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会计从业资格考试《经法规》知识点:第二章 结算法律制度
第二章 结算法律制度(1)职工工资、津贴;
(2)个人劳务报酬;
(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;
(6)出差人员必须随身携带的差旅费;
(7)结算起点以下的零星支出;
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
【注意1】除5、6两项外,开户单位支付给个人的款项,使用现金也不能超过结算起点(1000元)。
【注意2】机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业、事业单位购置国家规定的专项控制商品,必须采取转账结算方式,不得使用现金。
【例题·判断题】出差人员预借差旅费,1000元以下的可以预付给现金,超过部分应携带现金支票。( )
【正确答案】×
【答案解析】出差人员预借差旅费不受结算起点的限制,可以超过1000元。
四、现金使用的限额
现金使用的限额是指为保证各单位日常零星开支的需要,允许单位留存现金的最高数额。
1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。
2.限额一般不超过3~5天的日常零星开支的需要量。
3.离银行较远,交通不便的单位,可以放宽限额,但最多不得超过15天的日常零星开支。
【注意1】对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理,必须保留的现金,也要核定限额,其限额“包括”在开户单位的库存限额之内。
【注意2】商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额,但“不包括”在开户单位的库存现金限额之内。
第二节 支付结算概述
一、支付结算的概念和特征
(一)支付结算的概念
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。
【注意】支付结算是一种转账结算。
银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位和个人是办理支付结算的主体。其中,
银行是支付结算和资金清算的中介机构。
【例题·判断题】银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位和个人是办理支付结算的主体。其中,银行是支付结算和资金清算的中心机构。( )
【正确答案】×
【答案解析】银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位和个人是办理支付结算的主体。其中,银行是支付结算和资金清算的中介机构。
(二)支付结算的特征
1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行,未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务;
【补充1】银行办理银行汇票、汇兑、委托收款、托收承付等支付结算业务可实行代理。即银行双方之间,一方可以委托另一方办理其支付结算业务,委托方为被代理行,受托方为代理行.
【补充2】根据《非金融机构支付服务管理办法》(中国人民银行令【2010】第2号)的规定,依法取得《支付业务许可证》的非金融机构可以成为支付机构,在收、付款人之间作为中介机构提供网络支付、预付卡的发行与受理、银行卡收单和中国人民银行确定的其他支付服务。还规定,支付机构依法接受中国人民银行的监督管理;未经中国人民银行批准,任何非金融机构和个人不得从事或变相从事支付业务;支付机构之间的货币资金转移应委托银行金融机构办理,不得通过支付机构相互存放货币资金或委托其他支付机构等形式办理;支付机构也不得办理银行业金融机构之间的货币资金转移,经特别许可的除外。
2.支付结算的发生取决于委托人的意志;
(1)银行只要以善意且符合规定的正常操作程序审查,对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章及需要交验的个人有效身份证件,未发现异常而支付金额的,对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任,对持票人或收款人不再承担付款的责任。
(2))
3.支付结算实行统一领导和分级管理相结合的管理体制;
统一领导——中国人民银行总行
分级管理——中国人民银行各地分支行
4.支付结算是一种要式行为;
单位、个人和银行办理支付结算,必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。
未使用按中国人民银行统一规定印制的票据,票据无效;未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证,银行不予受理。
5.支付结算必须依法进行。
【例题·多选题】下列属于支付结算的特征的有( )
A. 支付结算实行统一领导和分级管理相结合的管理体制
B. 支付结算必须依法进行
C. 支付结算的发生取决于委托人的意志
D. 支付结算是一种要式行为
【正确答案】ABCD
二、支付结算的主要法律依据
《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引(第一号)》、《现金管理暂行条例》、《异地托收承付结算办法》等。
三、支付结算的
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