2.29案例.ppt

（三）城镇土地使用税 经按季计算，2006～2010年度应申报缴纳城镇土地使用税114350.20元，已申报缴纳120351.11元，多申报缴纳城镇土地使用税6000.91元。由于企业在日常申报时是按月申报，多缴数系采用按月计算方法的原因。该公司城镇土地使用税已缴清。 （四）房产税 公司办公场所向××市三真生物科技有限公司租赁，未发现开发产品转自用情况，不需申报缴纳房产税。 八、其他事项说明 （五）其他 企业在检查人员检查结束以后继续向管理局递交税款（备案）申报表，本案处理意见中的补税数据只扣除入户检查前的（备案）数，对其入户检查后继续备案申报的数据不采用。 因企业在管理局仍有已申报未入库的股息红利所得个人所税款，且2010年度的个人所得税情况未检查。本案对少扣缴的劳务报酬所得和其他所得个人所得税责令补扣缴，对多申报的股息红利所得个人所得税建议往以后年度结转抵扣。 八、其他事项说明 （一）国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知 国税发〔2009〕31号 （二）《中华人民共和国营业税暂行条例》中华人民共和国国务院令第540号 （三）《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 》财政部 国家税务总局第52号令 （四）国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知国税发[2009]91号 （五）《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》2010年5月19日国税函[2010]220号 九、要掌握的10份文件 （六）《国家税务总局关于外商投资企业从事城市住宅小区建设征收营业税问题的批复》（国税函【1995】第549号） 有效性:有效 （七）《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知 》(财税[2003]158号) （八）《关于印花税若干政策的通知》(财税[2006]162号) （九）《公司法》第178条 (十)《福建省人民政府关于福州市深化城镇住房制度改革实施方案和建立住房公积金制度改革实施办法的批复》（闽政[1995]综260号） 九、要掌握的10份文件 谢 谢！ （四）少代扣代缴个人所得税 1、劳务报酬所得 2008年9月17号凭证，在“开发间接费用－销售费用”中：支付张志辉2700元，黄玉梅7500元，涂朝鑫4500元劳务报酬，未代扣代缴劳务报酬所得个人所得税2300元。 2、其他所得 2008年12月13号凭证，列支礼品支出14584.62元，未代扣代缴其他所得个人所得税2916.92元。 2009年11月9号凭证，销售费用中列支礼品支出5600元，未代扣代缴其他所得个人所得税1120元。 以上合计未代扣代缴其他所得个人所得税4036.92元。 四、违法事实 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》等规定补缴营业税及附加共100.12万元，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定补缴印花税1.32万元，根据《中华人民共和国企业所得税法》规定补缴企业所得税242.22万元，根据《中华人民共和国个人所得税法》等规定，责令补扣缴劳务报酬所得和其他所得个人所得税共0.64万元。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条等规定，加收滞纳金20.72万元。 因企业是按照主管税务机关的管征要求进行日常申报纳税，其少申报缴纳营业税、城市维护建设税、印花税和企业所得税的行为不具有主观故意，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款规定，对其不进行纳税申报少缴以上税款的行为处以罚款170.02万元。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，对其应扣未扣劳务报酬所得和其他所得个人所得税的行为罚款0.32万元。 因企业在管理局仍有已申报未入库的股息、红利所得个人所税款，且2010年度的个人所得税情况未检查，对多申报的股息、红利所得个人所得税建议往以后年度结转抵扣。 各税费种的处理依据和查补、滞、罚具体如下： 五、案件定性及处理意见 （一）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条、第二条、第四条、第五条规定，应补缴营业税902001.61元。 （二）根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条规定，应补缴城市维护建设税63140.11元。 （三）根据国务院《征收教育费附加的暂行规定》第十二条、第十三条规定及《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》（国发明电〔1994〕2号）第一条、第二条规定，应补缴教育费附加27060.04元。 （四）根据《福建省地方教育附加征收管理暂行办法》（闽财税〔2002〕7号）第二条第一款、第三条和第六条规定，应补缴地方教育附加9020.