注会综合考试第二题认定层次错报实质性程序总结资料.docVIP

一、实质性程序的思考方向 通用实质性程序： a 获取或编制**项目的明细表，复核加计是否正确，并与总张数和明细账合计数核对是否相符； b 实施实质性分析程序，分析涉及**项目的相关财务指标； c 实施细节测试以获取**项目相关认定的证据； e 检查**项目的会计处理是否正确： f 检查**项目的列报是否恰当； g 针对**事项获取管理层声明。 1.营业收入“发生” 【提示】：业绩评价等原①将本期的营收入与上期的营业收入、销售预算或预测数等进行比较，分析营业收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因； ②计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因； ③比较本期各月各类营业收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因； ④将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常； ⑤根据增值税发票报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。 ①选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象。 ②复核资产负债表日前后“销售和发货水平”，确定业务活动水平是否异常，并考虑