稽查涉税犯罪案件移送过程中的执法风险及防范及研究.doc

稽查涉税犯罪案件移送过程中的执法风险及防范研究 在我国稽查执法改革进程中，随着税务稽查执法力度日益加大，必然更深、更广地触及到纳税义务人的利益，税务稽查执法风险的防范问题也日益凸显。近年来，我国关于税务稽查执法引入风险管理体制的理论研究也初具规模，并在税务稽查执法实践中有所运用。本文拟从税务稽查实践工作出发，探讨涉税犯罪案件移送过程中涉及的执法风险，并试图对案件移送中执法风险的防控作有益探索。 一、涉税犯罪案件移送的法律依据 目前对涉税犯罪案件移送的规定，主要存在于《税收征收管理法》（以下简称《征管法》)、《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》以及《税务稽查工作规程》中。 （一）《征管法》相关规定 《征管法》第七十七条规定，纳税人有偷税、逃避追缴欠税、抗税、骗取出口退税、非法印制发票行为涉嫌犯罪的，税务机关应当移交司法机关追究刑事责任。这一规定明确了税务机关移送涉税犯罪案件的责任。同时，第七十七条还规定：“税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。” 在地税稽查实践中，涉及的涉税犯罪案件主要是逃避缴纳税款罪与逃避追缴欠税罪两种。本文将主要围绕这两种涉嫌犯罪案件探讨涉税犯罪案件移送过程中的执法风险。 （二）行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定 国务院颁布的《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（第310号令），对行政执法机关向公安