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收款子系统的流程 第六章 销售与收款核算与管理 组员：董星、邹立婷 目 录 销售与收款核算与管理需求分析 IT环境下销售与收款子系统的流程分析 销售与收款子系统总体结构设计 基础设置 销售与收款处理 一 二 三 四 五 六 七 销售、收款业务与财务的一体化策略 统计与分析 一、 销售与收款核算与管理需求分析 1：销售与收款核算和管理概述 不同类型企业销售活动不完全相同，对应的会计核算也不同。具有典型意义的两类企业是工业企业和商业企业。 1、销售收入的核算 销售收入是企业在向客户提供产品、商品、劳务活动而获得的收入。 工业企业：企业销售产成品、自制半成品和提供工业性服务所产生的收入在“主营业务收入”科目中核算。企业发生的材料销售、包装物的出租和运输等非工业性服务收入在“其他业务收入”中核算。 ※商业折扣和销售折让应作为抵减项目处理。（现金折扣计入财务费用） ※销售退回：?尚未确认销售收入的商品退回，冲“发出商品”科目，增“库存商品”科目。?已确认销售收入的商品退回，除属于资产负债表日后事项外，冲销售商品收入，同时冲商品成本。（增值税，财务费用） 在同一会计期间内开始并完成的任务 劳务开始和完成分属不同会计期间：?交易结果能可靠计量采用完工百分比法。?交易结果不能可靠计量。预计劳务成本能否得到补偿。 企业让渡资产使用权的使用权收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；所让渡资产使用权计提计摊销额等，一般通过“其他业务成本”核算。 一般商品销售业务 已发出商品但不符合收入确认条件的销售业务（固定价售后回购，融资性售后租回） 折让与折扣 销售退回 采用预收款方式 支付手续费委托代销商品 收入的核算 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 一、销售与收款核算与管理需求分析 2、销售成本核算 销售成本通过“主营业务成本”、“其他业务成本”科目核算。工业企业和商业企业销售成本的核算差别较大。 工业企业的销售成本通过产成品结转，而产成品可以采用计划成本（材料成本差异），也可以采用实际成本； 商业企业的销售成本也有进价核算和售价核算（商品进销差价）两种不同的方式。 3、销售税金的核算 企业在确认销售收入的同时确认相应的销售税金及附加。包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。其中增值税为价外税，由消费者承担，其他所列5项计入“营业税金及附加”。房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在”营业税金及附加“科目核算。 一、销售与收款核算与管理需求分析 4、应收账款的核算 在市场经济条件下企业为了充分利用商业信用扩大销售， 还采用了先付货后收款、预收货款后交货等销售方式。这些方式形成了企业间的债权、债务关系。有关债权债务在“应收账款”与“预收账款”科目下核算。 采用备抵法进行坏账处理的企业，还应按余额百分比法计相关的提坏账准备。 因此应收账款的核算还包括坏账准备的计提和对发生的坏账的处理。 5、销售与收款的管理 销售与收款环节是企业收入与资金流入的主要来源，因此销售与收款环节的管理非常关键。为了规范企业销售部门及销售人员的销售行为，企业往往会设计系统的销售管理制度，包括销售流程规范、价格政策制定、客户信用管理、货款催收与坏账控制、对于销售部门及销售人员业绩考评等。同时，为了便于企业了解历史销售业绩、未来销售发展趋势等，企业往往从多个角度，采用多种分析方法进行销售分析。 一、销售与收款核算与管理需求分析 2：销售与收款业务流程分析 涉及部门：销售部门、仓储部门、财务部门、信用管理部门等。 企业经营活动中有多种销售模式，如先开发票后发货、先发货后开发票、委托代销等。不同销售模式在业务流程上基本相同，又各有特点。在此主要介绍先开发票后发货的业务处理流程。 1、销售报价与接受客户订单。 2、信用管理部门对客户的已授权信用额度进行审批。 3、销售部门向客户开具销售发票和提货单。 4、仓库部门按销售单发货。 5、财务部门编制会计凭证。 6、财务部门确认、计量并记录销售成本。 7、办理记录销货退回业务。（开具红字销售发票，用红字登记库存账） 8、坏账管理。及时提取坏账准备，对于确实无法收回的货款注销坏账。 一、销售与收款核算与管理需求分析 2：销售与收款业务流程分析 一、销售与收款核算与管理需求分析 客户信用记录 信用审核部门 销售部门 销售订单 批准信用 请求审批 洽谈签订 客户 销售通知单等 提货通知 发运部门 开单部门 仓储部门 销货单资料 销货资料 存货记录 销售发票、提货单等 财会部门 存货核算 销售核算 赊销 现销 库存账户 销售账户 应收账款账户 现金账户 客户货款支付 发运货