商134__何宇纯(浅析国家审计风险的产生和防控).docVIP

浅析国家审计风险的产生和防控 工商管理专业 何宇纯 审计是发展到一定阶段的产物83年以来，由于审计风险日益成为学研究的一个热门话题。特别是知识经济时代的到来，电算化会计的普及和WTO的加入，审计风险必将日益增多。加强对审计风险的研究并找出相应防范措施，是当前审计理论和审计工作迫切需要解决的一个重要课题。 国家审计是依法审计，法律法规体系不健全已成为影响国家审计质量的一个重要因素，健全和完善的法律法规体系对有效防范国家审计风险至关重要．必须尽快完善和健全审计法规体系，加强审计工作法制化、规范化建设，尽量减少审计工作的盲目性和随意性。在具体做法上可从以下四个方面考虑： 第一，根据社会经济生活的变化，及时修改和制定切合需要的审计法规，尽可能使社会经济生活中约各有关事项均有法可依，使审计工作严格按照《审计法》和《审计法实施条例》及其他审计规范文本进行，逐步走向法制化、科学化、规范化。 第二，制定更为详细的执行规范，提高执业规范的可操作性及技术性指导作用，以尽可能减少审计活动过程中对技术操作上理解的偏差，使执业规范真正成为衡量国家审计机关或人员责任的重要尺度，以明确和解除审计责任，规避风险。 第三，随着国家审计署制定《国家审计项目质量控制准则》等一系列科学、具体的审计质量考核评价体系，设立合理的考核评价指标，给评价审计工作质量一个科学、规范的标准，引导、促进审计质量的提高，降低差错，达到防范与控制审计风险的目的。 (2)整顿社会经济环境 当前普遍存在的内部控制薄弱、委托代理关系的滥用、会计信息资料失真及财务管理混乱等现象，在很大程度上影响了社会经济的有序运行，也极大地干扰了审计工作的正常开展，影响审计工作质量，必须采取有效措施，净化社会经济环境，建立现代企业制度，整顿公司内部治理结构，规范市场主体行为，加强会计核算和财务管理基础工作，严肃整顿会计信息虚假，减少不确定因素，使审计机关能掌握相对真实可靠的信息，减少被误导的可能性，降低审计风险。 必须指出的是，强化审计本身也是整顿社会经济环境的一个重要措施。 ①在审计工作过程中控制审计风险一一加强审计项目质量管理 审计项目质量管理，是审计主体采用科学的组织管理方式和技术手段。对审计项目进行系统组织与监督，以保证审计质量达到既定要求或规定的标准．正如人所共知的，审计工作是一个由多个环节组成的工作过程。其中任何一个环节的失误均会导致审计风险的产生。因而，强化审计工作过程的风险意识，对防范与控制审计风险，显得尤为重要。所以：加强审计项目质量管理，在每一具体工作环节注意避免产生差错、防范风险，是控制审计风险的关键所在。在具体工作中，可考虑从三方面加强审计项目质量控制。 第一正确运用审计方法、保证项目质量。审计人员针对具体审计项目执行的审计程序和采用的审计方法正确与否，直接关系到审计质量与效果。因此，在审计实施过程中应注意多种审计方法的灵活运用和结合运用，事后审计与事中审计相结合，静态审计与动态审计相结合，现场审计与远程审计相结合，合理运用专业判断，严格执行审计程序，恰当评价与估计被审计单位的固有风险和控制风险，将检查风险降至最低点；以确保审计项目质量。 第二改进审计技术和手段，提高审计项目质量。随着社会经济环境的日趋复杂，审计工作越来越复杂，工作量也日益增大，传统的审计技术和手段已显得无法适应，改进审计技术、更新审计手段已迫在眉睫，而现代科学技术的进步与发展，又为传统的审计技术和手段的改进提供了可能。因此，我们应该充分利用现代科学技术，如运用计算机辅助审计，通过提高审计方法的高技术含量，达到提高审计效率、确保审计项目质量，防范与降低审计风险的目的，以适应形势发展的需要。 第三审计工作规范化。规范审计行为是保证审计质量、防范审计风险的重要途径。对审计工作的各个一切进行规范，从源头上防止审计工作中的随意性和混乱状况。审计工作过程应严格按有关法规进行，有法必依，减少审计工作过程中的盲目性、随意性。同时，还必须做到执法必严，对审计过程中查出的问题必须依法处理处罚，对无权直接处理处罚的，必须建立如实披露、上报制度，以解除审计责任、防范风险。 2.全面提高审计人员素质 审计人员是审计工作的具体执行者和操作者，自始至终都主导着整个审计过程，其素质高低直接关系到审计项目质量的好坏和审计风险的大小。首先，要增强审计人员的风险意识，使每一个审计人员都认识到审计风险的存在及其危害，增强防范和控制审计风险的自觉性。其次，要加强对审计人员业务知识的学习和培训，使每一位审计人员都能熟练掌握专业知识和专业技能，锻炼和提高审计人员在审计工作中的分析和判断能力，避免因知识不足、水平不高和经验不够等原因造成的失误。最后，要经