行政事业单位内部控制(201310财厅)解释.ppt

* 项目管理部门 工程设计机构 咨询造价机构 财会部门 依据概算编制施工图 按合同和施工进度支付价款 审核 编制施工图预算 是否控制在概算之内 控制施工造价 否 是 * 分管领导 项目管理部门 施工单位 监理机构 工程设计单位 提出工程 变更申请 审核 审批 审批 审核 组织现场审议 组织施工 形成变更记录 形成设计变更图 形成施工技术方案 审核 * 施工 单位 监理 机构 项目管 理部门 财会 部门 分管 领导 预付款 支付申请 审核 审批 审批 工程造价审核 财务支付 支付 预付款 进度款 支付申请 工程量审核 财务审核 * 施工单位 监理机构 项目管理部门 分管领导 外部审批机构 下发数据采集表 审核 审批 审批 办理资产及 档案移交 与有关部门共同编制竣工决算报告 整理上报相关资料 整理上报相关资料 竣工决算报告 控制措施 建立健全建设项目内部管理制度 确保不相容岗位相分离，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相分离 建立与建设项目相关的议事决策机制 建立与建设项目相关的审核机制 加强建设项目招标管理 * 控制措施（续） 加强建设投资控制，严格审核工程变更 加强工程管理部门和财会部门的沟通，严格付款审核，按规定和进度办理价款结算 加强建设项目档案管理 及时办理竣工决算，按规定办理资产和档案的移交 加强对建设项目的监督检查 * 合同管理的特点：专业性强 控制措施 建立健全合同内部管理制度 实施归口管理，合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章 明确合同订立的范围和条件，必要时法律、技术、财会等专家参与订立工作 对合同履行情况实施有效监控，严格审查合同变更、解除等 建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制 加强对合同登记的管理，统计、分类和归档 加强合同信息安全保密工作 加强对合同纠纷的管理 * 六、合同控制 * 法律等专家 归口管理部门 业务部门 主管领导 草拟合同初稿 审核 制作正式合同 是否发生合同变更、解除等 组织合同订立 否 是 复核 审定 合同归档保管 合同变更 解除等程序 合同履行 * 行政事业单位内部控制规范 （ 试 行 ） 评价与监督内部控制 第 五 讲 单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。 单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。揭示相关内部控制的缺陷，提出意见和建议，督促单位进行整改。 监督与评价 * 控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措施，强化预算的制约作用 建立健全支出业务内部管理制度 理清支出的内容构成，确定归口部门 明确开支范围、开支标准、所涉及的单据 理顺申请、审核审批、借款及报销等流程 明确审核责任、审批权限 支出结构如下： * 二、收支业务控制 —— 支出业务控制 * 支 出 项 目 开支标准 执行方式 归 口 部 门 类 型 具 体 项 目 一级单位统筹支出 统筹经费 培训费 人事 部门 出国经费 各级单位基本支出 人员经费 编内人员经费 人事 部门 编外人员经费 日常公用经费 办公费 办公室 水费 …… 各级单位项目支出 业务经费 会议费 办公室 课题研究费 …… 信息化项目 系统开发 信息 中心 …… 控制措施 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离 落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按照规定的审批权限进行审批 财会部门加强对单据的审核 加强会计核算和归档控制 做好支出业务的分析和报告 * 二、收支业务控制 —— 支出业务控制 【例】对单位公车燃油费、修理费支出报销的控制： （1）给公务车驾驶员核定定额备用金（购燃油及修理费）2000元。 （2）设立派车单，登记出车任务及派车人员签章 （3）每月上报车辆行驶公里数，由办公室派员检查汽车里程表，核实行驶公里数并签名证实。 （4）财务部门根据行驶公里数和本车型每百公里合理耗油量，计算应报销的燃油数量，核对司机报销的加油票据，确定是否合理报销。 （5）对车辆修理费，一般单位应挂钩固定修理部门，由行政管理车辆人员核实车辆修理的必要性，和修理费用的支出是否合理，并签名证实。 * 二、收支业务控制 —— 支出业务控制 2009年，在对行政事业单位开展防范治理“小金库”的检查中，发现某行政单位存在下列问题： （1）库存现金日记帐的月末余额特别大，平均每月末余额都是在35