(会计从业考试资料)会计基础 第一章重点 支付结算概述.docVIP

第二章　支付结算法律制度 ? 　　【本章重点】主要支付工具；办理支付结算的具体要求。开户单位使用现金的范围；现金使用的限额；现金收支的基本要求。银行结算账户的分类；银行结算账户的开立、变更和撤销；各银行结算账户的概念、使用范围、开户要求。支票、商业汇票、信用卡、汇兑结算方式的规定。　　 第一节　支付结算概述 　　一、支付结算的概念和特征　　（一）支付结算的概念（多选）　　1.支付结算(狭义)是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。　　2.银行、单位和个人是办理支付结算的主体。　　【注意】这里说的银行，包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社。　　单位包括个体工商户。　　3.银行是支付结算和资金清算的中介机构。　　【例题·单选题】根据《支付结算办法》的规定，下列不属于支付结算和资金清算中介机构的是（　）。　　A.银行 　　B.城市信用合作社 　　C.农村信用合作社 　　D.保险公司 『正确答案』D『答案解析』支付结算和资金清算中介机构包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社。不包括保险公司。 　　【例题·多选题】狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（　）等支付手段进行货币给付及资金清算的行为。　　A.现金　　B.票据　　C.信用卡　　D.汇兑 　 『正确答案』BCD『答案解析』狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑等支付手段进行货币给付及资金清算的行为。 　　（二）支付结算的特征　　1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务； 　　2.支付结算是一种要式行为； 　　3.支付结算的发生取决于委托人的意志； 　　4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；　　统一管理——中国人民银行总行；　　分级管理——中国人民银行各地分支行。　　5.支付结算必须依法进行。　　二、支付结算的基本原则（★多选题）　　1.恪守信用，履约付款；　　2.谁的钱进谁的账，由谁支配；(谁指的是存款人)　　3.银行不垫款。　　【例题·判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。（　） 　 『正确答案』×『答案解析』支付结算的基本原则之一：银行不垫款。 　　【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（　）。　　A.恪守信用，履约付款原则　　B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则　　C.银行不垫款原则　　D.存款信息保密原则 　 『正确答案』ABC『答案解析』支付结算时应遵循的原则有：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。 　　三、支付结算的主要支付工具　　　　四、支付结算的主要法律依据　　《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引（第一号）》等。　　五、办理支付结算的具体要求（★★★）　　（一）办理支付结算的基本要求　　1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。　　2.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。　　【例题·判断题】银行一律不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。（　） 　 『正确答案』×『答案解析』除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。 　　3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。　　单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。　　【注意】陷阱：发票专用章。　　【例题·判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。（　） 　　 ? 『正确答案』√ 　　4.填写票据和结算凭证的收款人名称、出票日期、金额等应当规范。（★★单选、多选、判断）　　（1）单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简