第三讲 本课程重要知识点概述.docVIP

2013年审计教材八编24章　　 编号 内容 包含章节 第一编 审计环境 第一章～第二章 第二编 中国注册会计师职业道德守则 第三章～第四章 第三编 审计基本原理 第五章～第十章 第四编 审计测试流程 第十一章～第十二章 第五编 各类交易和账户余额的审计 第十三章～第十六章 第六编 对特殊事项的考虑 第十七章～第二十一章 第七编 完成审计工作与出具审计报告 第二十二章～第二十三章 第八编 质量控制 第二十四章  第一编　审计环境 　　一、本编考情　　本编是注册会计师审计的基本知识，对注册会计师审计的起源和发展、注册会计师的法律责任等知识进行了介绍，属于审计的入门知识，因此难度不高。　　本部分内容在考试时，多以客观题或简答题的形式进行考查，分数通常不多。第1章基本不命题，第2章主要考查客观题或简答题。 　　二、重要知识点　　（一）注册会计师承担法律责任的依据　　注册会计师在执行审计业务时，应当按照审计准则的要求审慎执业，保证执业质量，控制审计风险。否则，一旦出现审计失败，就有可能承担相应的责任。　　（二）对注册会计师责任的认定　　1.违约　　2.过失：普通过失和重大过失　　3.欺诈 　　（三）相关司法解释　　1.事务所侵权责任产生的事由 　　2.利害关系人的范围 　　3.诉讼当事人的列置 　　4.会计师事务所的连带责任和补充责任 　　5.事务所过失责任和过失认定标准 　　6.事务所免除和减轻责任的事由 　　7.事务所侵权赔偿顺位和赔偿责任范围?第二编　中国注册会计师职业道德守则 　　一、本编考情　　本编重点阐述了职业道德基本原则以及审计业务对独立性的要求。本编总体难度不是很高，大部分内容考生能够理解，但有些内容规定比较具体，需要适当的记忆。本编在考试中出客观题或简答题的概率比较高，但难度不会太大。考生应着重掌握职业道德概念框架的具体运用及独立性有关知识。 　　二、重要知识点　　（一）职业道德基本原则　　职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。　　（二）职业道德概念框架的具体运用　　1.可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素　　2.专业服务委托　　3.利益冲突　　4.应客户的要求提供第二次意见　　5.收费　　6.专业服务营销　　7.礼品和款待?　　（三）基本要求　　与独立性概念框架运用有关的事项：网络与网络事务所、公众利益实体、关联实体、治理层、业务期间、合并与收购等。 　　（四）经济利益　　如果注册会计师在审计客户中拥有经济利益，可能产生自身利益不利影响，主要取决于以下事项：第一，拥有经济利益人员的角色；第二，经济利益是直接还是间接的；第三，经济利益的重要性。　　注意：经济利益汇总表 　　（五）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系　　1.贷款和担保　　2.商业关系　　3.家庭和私人关系 　　（六）与审计客户发生雇佣关系　　1.前合伙人或前项目组成员担任审计客户的重要职位　　2.项目组成员最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工　　3.临时借调员工　　4.兼任审计客户的董事或高级管理人员 　　（七）与审计客户长期存在业务关系 　　会计师事务所长期委派同一名高级职员（项目合伙人和高级经理）执行某一客户的审计业务，将因密切关系和自身利益产生不利影响。 　　（八）为审计客户提供非鉴证服务　　1.如果接受委托向审计客户提供非鉴证服务，注册会计师应当关注提供非鉴证服务可能对其独立性产生的不利影响。　　2.在向审计客户提供非鉴证服务时，应避免行使管理层职责。 　　3.在紧急或特殊情况下，如果审计客户无法作出其他安排，会计师事务所可以提供禁止提供的非鉴证服务；会计师事务所只能安排非审计项目组成员提供服务，并且该服务只在短期内提供且预期不会重复发生。会计师事务所还应当就此与治理层沟通。　　4.会计师事务所向审计客户提供编制会计记录或财务报表等会计和记账服务、内部审计服务、税务服务、IT系统服务等对独立性的考虑　　（九）收费　　1.收费结构　　2.逾期收费和或有收费　　（十）影响独立性的其他事项?第三编　审计基本原理 　　一、考情分析　　本编主要从理论上阐述注册会计师财务报表审计业务。注册会计师为了出具恰当的审计报告，首先必须制定审计计划，明确审计重点和目标；其次，运用抽样等测试方法为获取充分、适当的审计证据执行各种审计程序，同时还要考虑信息技术对审计的影响，将审计的过程和获取的充分适当的证据记录于审计工作底稿；最后，形成结论，出具审计报告。　　　该编命题形式比较灵活，各