03-1费用的核算介绍.ppt

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第三章 材料费用的核算;课程内容;1、材料费用核算概述;2、材料的计价 材料的计价——材料在核算时其入账价值的确定 来源不同,实际成本构成也不同。 外购材料的实际成本:买价+运杂费+采购保管费 自制材料的实际成本:材料费+人工费+制造费 委托加工材料的实际成本:材料费+往返运杂费+加工费 除上述来源外,材料也可能由于接受捐赠、接受投资、债务重组、非货币性交易、盘盈等多种途径形成,其入账价值均应遵守实际成本计价的原则。;3、材料费用的核算方法 1)实际成本计价法 ——材料的收入、发出和结存均按实际成本计价。 2)计划成本计价法 ——材料的收入、发出和结存均按预先制定的计划成本计价。 对于计划成本与实际成本之间的差异,通过“材料成本差异”账户进行归集和分配,本月收入和发出的材料的实际成本通过“原材料”和“材料成本差异”两个账户的相互关系进行确定。;1.2 材料收发的手续和凭证;3)退料单及已领未用材料清单 生产车间对于当月领而未用的材料,办理相应手续。 下月不再使用的材料,填制“退料单”,材料退回仓库。 本月用不完,下月继续使用的材料应该怎么办呢? 1.将材料退回库里,填制退料单,下月再领出来,下月再填领料单。 2.按照各项工程的用料分别盘点后,填制“已领未用材料清单”送会计部门,以便在本月成本中减去,正确计算各项工程的实际用料成本。;例: 如生产某种产品车间11月28日领料1000吨价值10万元,在11月30日成本核算时,只使用800吨,金额8万元,所以200吨应在12月份核算成本,因此车间要做一份退料单,退回200吨材料,但200吨原料则仍在车间没有动,在12月1日车间在填制一分200吨的领料单。 即把11月28日领的1000吨材料分为11月领800吨,12月领200吨,目的是为了产品成本核算更合理准确。;2、材料发出的手续凭证 1)领料单 施工企业内部各单位领用材料时,填制“领料单”,经领导批准后向仓库领用。。 至少一式三份 仓库 领料单位 会计部门;2)定额领料单 为促进节约使用材料,降低成本,应限额领料。 一式两份 用料班组 仓库资料员;3)大堆材料耗用计算单 实际工程中,同一堆材料常有几个单位工程共同耗用,且领用次数较多,难以在领用时逐一点数。 可在季度终了或工程竣工(工期较短)时进行盘点。 本月实际耗用量=月初结存数量+本月收入数量-月末盘存数量;4)领料登记簿 适用:经常需用、领发次数很多、数量零星、价值不大的材料 可不填领料单,由领料人在领料登记簿登记领用数量,签章证明办理领料手续,于月终按用途汇总填制领料单;2、材料按实际成本计价的核算;3、采购保管费 ——资产类账户;4、应付账款 5、应付票据;1、原材料按实际成本计价的核算,应设置“ ”和“ ”两个账户,以便反映企业材料资金的占用情况。 2、在实际成本计价核算时,不需要设置的账户是 ( )账户。 A、原材料 B、在途物资 C、材料采购 D、应付账款;2.2 实际成本计价法下材料收入的核算;借:原材料——布料 60 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 10 200 贷:银行存款 70 200;(2) 先付款后收料 ①预付款业务 【例】 某企业按合同规定,先预付购买预制板价款的30%款项共计15000元给预制板厂,则应作分录: 借:预付账款——某预制板厂 15000 贷:银行存款 15000 对方发票到达,价款为50000元,另我方应负担对方垫付的运杂费3000元,款项均以存款支付,同时材料验收入库,。则应作会计分录: 借:原材料——结构件 53000 贷:预付账款——某预制板厂 15000 银行存款 38000;②正常结算引起的先付款后收料业务 【例】 某企业购入水泥10吨,每吨200元,另支付运杂费500元,对方发票已到,企业开出现金支票付款。材料尚未到达。则付款时应作如下会计分录: 借:在途物资——某单位(水泥) 2500 贷:银行存款 2500 以后材料到达验收入库则作会计分录: 借:原材料——主要材料 2500 贷:在途物

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