内部审计概念.ppt

第一章 审计的概述;第一节 审计的定义;上述定义的缺陷：这种表象化的定义，很难反映审计的实质，也没有反映审计出审计的手段、目的和它所反映起的真正作用。由于没有把审计放在社会经济环境这个大系统中来考察，单纯查帐并不能反映审计的本质。从20世纪50年代起，人们开始对审计定义做出新的尝试，其中较有影响的有信息论、代理论、保险论，下面我们分别介绍这三种理论。;信息论认为审计是一种有助于增进财务信息价值的社会活动。 代理论认为审计是一种有助于促进股东和企业管理人员的利益最大化的社会活动。 保险论认为审计是一种分担风险的活动。;第一章 审计的概述;第二节 审计的分类;二、主要审计种类 (一)按照审计主体的分类 　按照不同的审计主体所实施的审计,审计可分为国家审计、部门和单位审计及社会审计。 1. 国家审计 国家审计一般是指国家组织和实施的审计,确切地讲是国家专设的审计机关所进行的审计。 ;2. 部门和单位内部审计 指由本部门和本单位内部专职的审计组织,对系统内和单位内所实施的审计。该种审计属于内部审计,其审计组织独立于 财会部门之外,直接接受本部门本单位最高负责人领导,并向他报告工作。 ;3、社会审计 指由社会注册会计师所进行的独立审计。我国社会审计组织主要是会计师事务所。会计师事务所主要承办海外企业、横向联合企业、集体所有制企业、个体企业的财务审计和管理咨询业务;接受国家审计机关、政府其他部门、企业主管部门和企事业单位的委托,办理经济案件鉴定、纳税申报、资本验证、可行性方案研究、解散清理以及财务收支、经济效益、经济责任等方面审计。 ;（二）　按照审计主体与被审计单位的隶属关系,审计又可分为内部审计和外部审计。 　　1.内部审计 　是部门、单位实施内部监督,依法检查会计账目及其相关资产,监督财政收支和财务收支真实、合法、效益的活动。（见部门和单位审计) ;2. 外部审计 指独立于政府机关和企事业单位以外的国家审计机构所进行的审计,以及独立执行会计师事务所接受委托进行的审计。 由于这种审计是由本???门、本单位以外的审计组织以第三者身份独立进行的,所以具有公证、客观、不偏不倚的可能, 因而具有公证的作用。 ; 内部审计与外部审计的比较： 内部审计和外部审计总体目标是一致的,两者均是审计监督体系的有机组成部门。内部审计具有预防性、经常性和针对性, 是外部审计的基础,对外部审计能起辅助和补充作用;而外部审计对内部审计又能起到支持和指导作用。由于内部审计机构和外部审计机构所处的地位不同,它们在独立性、强制性、权威性和公证作用方面又有较大的差别。 ;(三)按照审计客体的分类 　 按照审计的目的和内容,审计可分为财政财务审计和经济效益审计。 1. 财政财务审计 财政财务审计,也称为传统审计,在西方国家叫做财务审计 或依法审计。它是指对审计单位财政财务收支活动和会计资料是否真实、正确、合法和有效所进行的审计。财政财务审计的主要内容是财政财务收支活动。;2.经济效益审计 　　经济效益审计,是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容,以促进经济效益提高为目的所实施的审计。经济效益审计的主要对象是生产经营活动和财政经济活动能取得的经济效果或效率,它通过对企业生产经营成果、基本建设效果和行政事业单位资金使用效果的审查,评价经济效益的高低,经营情况的好坏,并进一步发掘提高经济效益的潜力和途径。 ;财政财务审计和经济效益审计的比较： 财政财务审计和经济效益审计虽然都有联系,但也有明显的区别,而且这种区别不仅仅表现在审计的具体内容上,还表现在审计的目的、依据、时间、执行者和方法等方面。 1、目的不同。前者的目的在于查明财务收支和经济核算资料的真实性、正确性和合理性,进行经济公证,借以确定和解脱经济责任,主要用于查错防弊,以保护原则为主;后者的目的在于确定经济效益并做出评价,借以寻求提高经济效益的途径,以建设性原则为主。 ;（续） 2、依据不同。前者审计以会汁法、财政财务制度、财经法纪和财务活动事实为主要依据;后者除此外,还要以业务、技术经济效益考核标准和经济活动事实为依据。 3、审计时间不同。财政财务审计以事后审计及定期审计为主;经济效益审计则以事前、事中审计为主,定期审计与经常性审计相结合。 4、执行者和方法不同。财政财务审计主要由专业审计人员进行,主要使用审查书面资料和证实客观事物的方法;而经济效益审计,不仅是由专业审计人员进行,还要有工程技术等方面的内行专家参加,同时还要运用现代管理的一些先进方法。 ;（四）按照客体机构的性质,一般又可以分为政府审计和企业审计 　1.政府审计 　政府审计,是指国家特设的审