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成本核算实操案例 【企业概况】 山东蒙山温泉造纸厂是一家多步骤大批大量生产的股份有限公司，拥有固定资产5000万元，职工近500人，主要产品有：打印纸、新闻纸和包装纸。 该公司生产过程由制浆和制纸两个步骤进行，设有制浆、制纸Ⅰ、制纸Ⅱ三个基本生产车间和锅炉、供电、供水三个辅助生产车间。其生产工艺流程为：制浆车间将原料麦草经过备料、蒸煮、苛化、盘磨、成浆等工序制成麦草浆，全额供应给制纸Ⅰ和制纸Ⅱ两个车间；由制纸Ⅰ和制纸Ⅱ两个车间制成最终产品－打印纸、新闻纸和包装纸；制浆车间产生的浆渣作为废物处理销售。 该公司实行厂部一级核算，成本计算主要采用品种法。基本生产车间分别以麦草浆、打印纸、新闻纸和包装纸作为成本计算对象，设置“基本生产成本明细账”，归集与分配各项生产费用；辅助生产车间以各自提供的蒸汽、电和水作为成本计算对象，设置“辅助生产成本明细账”，归集与分配各项生产费用。辅助生产车间不单独核算制造费用。生产车间机器设备的日常维修由各车间自行组织进行，不通过辅助生产成本核算。 【实操资料】 一、材料费用 1.该公司原材料分为原料及主要材料、辅助材料、燃料、包装物和其他材料五大类，均按实际成本计价，发出材料实际成本采用月末一次加权平均法计算。 2.各生产车间生产一种产品的，领用的原材料作为直接材料费用，计入该产品“基本生产成本明细账”的原材料项目；生产多种产品的，领用的原材料作为间接材料费用，按各自产品产量比例分配计入各该产品“基本生产成本明细账”的原材料项目。 3.制纸Ⅱ车间期初在产品(包装纸)成本4218元，其中直接材料2588.66元、燃料及动力492.34元、直接人工680.73元，制造费用456.27元。制纸Ⅰ车间本月完工产品产量分别为打印纸180吨、新闻纸12.6吨。 4.材料日产发出核算程序：各用料单位填制一式四联“领料单”，据以从仓库领用材料，月末由各用料单位专职人员根据各种领退料凭证进行汇总，财会部门材料核算员划价进行金额汇总。 2007年4月份材料发出核算汇总资料如下： (一)、原料及主要材料 制纸车间领用原料及主要材料汇总表 2007年4月 单位：元 材料名称单 价单位制纸Ⅰ车间(各产品)制纸Ⅱ车间(包装纸)合 计数 量金 额数 量金 额数 量金 额滑石粉225.00T54.4012240.00硫酸铝484.00T26.5012826.00松香4480.00T5.62525200.00纯碱1.85㎏896.641658.78柔软剂4860.00T1.507290.00废黄板线300.00T2.50750.00合 计————— 主管： 审核： 制表： 制浆车间领用原料及主要材料汇总表 2007年4月 单位：元 材料名称单 价单位备 料蒸 煮苛 化盘 磨成 浆合 计麦草75.00T56850.00烧碱461.00T103844.86亚纳657.00T8432.52硫化碱1114.61T6291.97液氯766.22T34004.84白灰65.00T4122.30石蜡4.67㎏700.50增白剂29.50T16520.00洗衣粉4.70㎏7.05122.20废纸1400.00T784.00合 计—— 主管： 审核： 制表： 说明：因表格幅度不够，故将领用材料的数量略去。 (二)、辅助材料 基本生产车间领用辅助材料汇总表 2007年4月 单位：元 材料名称单