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PAGE  PAGE 42 《基础会计学》复习纲要 任课教师：张星文 联系地址：广西大学商学院财会系 联系电话1、主要内容概览 2、借贷记账法登帐规则：有借不有贷，借贷必相等 股利分配 3、企业主要业务过程 4、原始凭证的基本内容： 5、记账凭证的基本内容： 6、会计账簿： 1）、三栏式 2）数量金额式 3）多栏式 借方多栏 贷方多栏 借贷双方多栏 7、错账更正基础 划线更正法 红字更正法或补充登记法 8、财产清查 9、财务报表 1）利润表 2）资产负债表编制方法 10、会计科目 会计科目核算内容一、资产类—增加记在“借方”，减少记在“贷方”，余额在借方（特殊账户★除外）库存现金 核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设???“备用金”科目。银行存款 核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。其他货币资金核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。结算备付金核算企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。存出保证金核算企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。交易性金融资产核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。应收票据核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应收账款核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。预付账款核算企业按照合同规定预付的款项。应收股利核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。应收利息核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。其他应收款核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。坏账准备★核算企业应收款项的坏账准备。材料采购核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。在途物资核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。原材料核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。材料成本差异核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。企业也可以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目。库存商品核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。发出商品核算企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以单独设置“委托代销商品”科目。商品进销差价核算企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。委托加工物资核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。周转材料核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。消耗性生物资产核算企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成本。融资租赁资产核算企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本。存货跌价准备★核算企业存货的跌价准备。持有至到期投资核算企业持有至到期投资的摊余成本。持有至到期投资减值准备★核算企业持有至到期投资的减值准备。可供出售金融资产核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。长期股权投资核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。长期股权投资减值准备★核算企业长期股权投资的减值准备。投资性房地产核算企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。 企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，也通过本科目核算。长期应收款核算企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。未实现融资收益核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。固定资产核算企业持有的固定资产原价。建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带