第4章注册会计师职业道德课题.ppt

第四章 注册会计师职业道德;第一节注册会计师职业道德概述;一、定义 1. 道德： 以善恶评价为标准，依靠社会舆论、传统习俗和人的内心信念的力量来调整人们之间相互关系的行为规范的总和。; 2. 职业道德： 从业人员在职业活动中应当遵循的道德规范。; 3. 注册会计师职业道德 注册会计师在审计活动中应当遵循的道德规范;二、职业特征 1. 专业教育 2. 职业自律 3. 执业证书 4. 社会责任;三、职业道德守则 在美国，早在1917年即通过了全国性的职业道德准则。 在中国，2009年，中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师职业道德守则》;四、职业道德守则的作用 （1）行为指南 （2）提高服务质量 （3）抵制诱惑 （4）昭示道德水准，提高公众信任 （5）保护注册会计师 （6）推动注册会计师事业的发展;五、道德困境举例 案例见书本55-56页 道德发展的六个阶段; 第二节 注册会计师职业道德的基本原则; 基本原则：诚信、独立、客观与公正、专业胜任能力与应有的关注、保密、良好职业行为 一、诚信、独立、客观与公正 （一）诚信 诚信是市场经济的基石;发生牵连的含义： 　 发生牵连是指注册会计师针对有关信息出具业务报告或同意将其姓名与有关信息联系在一起。 比如，注册会计师如果在其审计报告上签名则表明其与审计报告包含的信息发生牵连。; 不得与这些有问题的信息发生牵连： 含有严重虚假或误导性的陈述 含有缺乏充分根据的陈述或信息 存在遗漏或含糊其辞的信息;;;（二）独立 实质上独立: 形式上独立： ;; 美国：独立性的含义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒 中国：应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性;（三）客观与公正 客观：注重调查研究，做到审计结论有理有据 公正：公平地、不偏不倚地对待利益各方;; 三、保密 总体要求： (1)不得未经客户授权或法律条规允许，向事务所以外的第三方披露所获知的涉密信息 (2)不得利用自己所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益 ;;;四、良好职业行为 避免任何损害职业形象的行为 ;; 第三节 注册会计师职业道德概念框架;;二、对职业道德基本原则的威胁及防范措施 （一）对职业道德基本原则的威胁 1. 自身利益 2. 自我评价 3. 过度推介 4. 密切关系 5. 外在压力; （二）防范措施 三、道德冲突的解决;; 第四节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用;可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素1．自身利益导致的不利影响;;2 自我评价导致的不利影响：;3．过度推介导致的不利影响;4．密切关系导致的不利影响;　　 近亲属示意图　　;;5．外在压力导致的不利影响;简答题 针对以下事项，填写对职业道德产生的最直接的不利影响因素（每个事项仅限一项）;;二、应对不利影响的防范措施 1. 会计师事务所层面的防范措施（P63-64） 2. 具体业务层面的防范措施 3. 其他防范措施 ;应对不利影响的具体层面防范措施;简答题;;三 专业服务委托 对职业道德基本原则可能产生的不利影响;;;;; 3．客户变更 客户变更原则：如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，注册会计师应当核实与变更相关的事实和情况以确定是否适宜承接该业务 ;;四 利益冲突 对职业道德基本原则可能产生的不利影响;;;五 应客户要求提供第二次意见 对职业道德基本原则可能产生的不利影响;;;六 收费 对职业道德基本原则可能产生的不利影响;;2．或有收费产生的不利影响 评价不利影响考虑的因素 (1)业务的性质（法律法规允许的业务除外） (2)可能的收费金额区间 (3)确定收费的基础 (4)是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果;;;;;七 礼品和款待 对职业道德基本原则可能产生的不利影响;;八 针对所有服务的客观和公正要求 对职业道德基本原则可能产生的不利影响;;;案例分析1：2013年2月3日，ABC会计师事务所的注册会计师张凡接到好朋友李杰的电话，说有一个亲戚开办的华东高科技公司2012年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。李杰希望张凡能够承接对该公司的审计。张凡听了一方面受朋友所托，另一方面也认为开拓了一个新客户，于是非常爽快的答应了，同时张凡考虑该项业务的复杂性和特殊性，除按规定标准收取审计费外，另在业务约定中提出增加2万元赶工费。并于2013年2月6日亲自