初级会计所有者权益例题02.docVIP

第三章　所有者权益（二） 不定项选择题的命题思路 以前年度考题回顾 【例题?不定项选择题】甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税人。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务： （1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。 （2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。 （3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。 （4）结转固定资产清理净收益50万元。 （5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。 （6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。 （7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。 按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。 （8）确认并结转全年所得税费用。 （9）年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。 （10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。 （11）年末将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。 要求：假定除上述资料外，不考虑其他相关因素，回答下列问题。（根据2011年考题改编） 1.根据资料（1），甲公司固定资产和资本公积的入账金额分别为（　　）万元。 A.4 095 B.3 500 C.2 095 D.1 500  HYPERLINK /student/listCourseWareAnswer.html?examQuestionId=548463 \t /2015cj/kj/lz/xt/flash/15cjkj_lzxt_012_0302_sfp_g_f_1/_blank  HYPERLINK /2015cj/kj/lz/xt/flash/15cjkj_lzxt_012_0302_sfp_g_f_1/lecture.htm 【答案】BC【解析】甲公司应当编制的会计分录为： 借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 500 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　 595 　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000 　　　资本公积——资本溢价　　　　　　　　　　　 2 095 2.根据资料（2）-（7）甲公司的利润总额为（　　）万元。 A.5 081 B.5 063 C.5 054 D.5 094  HYPERLINK /student/listCourseWareAnswer.html?examQuestionId=548468 \t /2015cj/kj/lz/xt/flash/15cjkj_lzxt_012_0302_sfp_g_f_1/_blank  HYPERLINK /2015cj/kj/lz/xt/flash/15cjkj_lzxt_012_0302_sfp_g_f_1/lecture.htm 【答案】D【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=5 000+25+38-50+50+31=5 094（万元）。 其中，13万元为资料（2）中的账务处理： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25 　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　38 　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　13 50万元为资料（4）中的账务处理： 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　50 　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 31万元为资料（5）中的账务处理， 借：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　31 　贷：营业外收入