事业单位资产核算.pptVIP

事业单位资产的核算;事业单位的流动资产;现金与银行存款的管理与核算 ;1严格遵守库存现金限额。库存现金限额是指银行对事业单位核定的一个单位可以保留库存现金的最高限额。一般不超过3天零星开支所需的现金为准。 2严格现金收付手续。事业单位办理任何现金收支，都必须以合法的原始凭证为依据。出纳人员付出现金时，应当在原始单据上加盖“现金付讫”戳记。收取现金时，应当开给对方收款收据。 3不得坐支现金。坐支现金是指用本单位收入的现金直接支付支出。 4钱账分管，互相牵制。为了保证现金的安全，防止各种错误和弊端的发生，各单位会计和出纳应分开，会计和出纳人员要分工明确，各负其责，互相牵制。实行会计管账不管钱，出纳管钱不管账，这是事业单位加强内部控制的重要制度。 5日清月结，如实反映现金库存数额。现金收付应及时入账，每日终了，出纳人员应当结出现金的账面余额，并与现金实际库存数额核对相符。 6严格遵守现金适用范围。 ;支付给职工个人的工资，奖金，津贴； 支付给个人的劳动报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学，技术，文化，教育，卫生，体育等各种奖金； 各种劳保福利费以及国家规定对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 支付出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出;2现金的核算。为了反映事业单位现金收支和结存情况，应设置“现金”账户。现金按照实际收入和支出数额记账。该账户属于资产类账户，其借方反映现金的增加，贷方反映现金的减少，月末借方余额，反映库存现金的余额。;为了随时掌握现金的收支和结存情况，事业单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，结出当日现金收入合计数，支出合计数和结余数，并将结余数与库存现金相核对，如果不符，应及时查明原因，按照有关规定处理。暂时无法查明原因的长短款，可以先作为暂存款或暂付款挂账，待查明原因后再处理。;1银行存款账户的开立与管理要求。事业单位按照规定除可以保留必要的小额现金收付以外，大量的资金都必须存入银行或其他金融机构，办理转账结算。 ;2银行存款的结算方式。银行存款的结算方式主要包括支票，银行汇票，银行本票，商业汇票，汇兑，委托收款，托收承付。;3银行存款的核算。为了反映事业单位银行存款的收支和结存情况，事业单位应设置“银行存款”账户。银行存款按照实际收入和支出数额记账。该账户属于资产类账户，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，余额在借方，表示银行存款的实有数额。;为了随时掌握银行存款的收支和结存情况，事业单位应按开户银行，其他金融机构名称及存款种类等，分别设置“银行存款日记账”由出纳员根据审核无误的原始凭证或收付款凭证逐日逐笔序时登记。每日终了应结出银行存款余额，月末结出本月收入合计数，付出合计数和月末结存数，并且和银行核对账目，如果核对不符，应及时查明原因，按照有关规定进行处理。;4银行存款的核对。事业单位的银行存款日记账与银行对账单至少每月核对一次。银行存款日记账的账面余额与银行对账单的余额如有不符，应逐笔查明原因，并做出相应的处理。 银行存款日记账的账面余额与银行对账单余额不符的原因有两个：一是双方或一方记账有错误；二是存在未达账项。（编制银行存款余额调节表）;应收及预付款项;2为核算应收票据业务，事业单位应设置“应收票据”总分类账户。该账户属资产类，借方登记应收票据的金额，贷方登记到期收回的票面金额和已贴现的应收票据的金额，期末余额在借方，反映期末持有的应收票据的票面金额。 事业单位还应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一笔应收票据的种类，号数，出票日期，交易合同号，付款人，承兑人，背书人的姓名或单位名称，到期日和利率，贴现率，贴现日期，贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。;应收账款是指事业单位因提供劳务，开展有偿服务及销售产品等业务而应收取的款项，如学校向学生收取的学杂费，医院应向病人收取的医药费等。 应收账款一般以成交价格计价，即以交易的实际发生额入账。 ;事业单位应设置“应收账款”总分类账户，用来核算事业单位因销售产品，提供劳务。开展业务活动等业务赢收取的款项。该账户属资产类，借方登记事业单位应收取的各种款项，贷方登记事业单位已收回或转作商业汇票结算方式的应收账款以及转销的坏账损失的款项，期末余额在借方，表示应收未收的账款。“应收账款”账户应按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。;3预付账款，是指事业单位因购买材料，物资或者接受劳务供应时预付给有管单位或个人的款项。预付账款按实际发生的金额入账。预付账款和应收账款都是事业单位的流动资产，二者的主要区别是预付账款是由购货引起的，而应收账款是有销货而引起的；预付账款是事业单位主动付出款项，而应收账款是事业单位