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A1 明确内部审计宗旨、权力和职责
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A1 明确内部审计的宗旨、权力和职责
内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法。评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织实现其目标。
IIA文件、政策体系简介
作为整合IIA所发布标准的概念性框架,《国际内部审计专业实务框架》(IPPF)的范围缩减到只包括由IIA国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准,该权威标准由以下两部分构成:
强制性指南 《国际内部审计专业实务框架》的三个强制部分为:
内部审计定义
《内部审计职业道德规范》
《内部审计专业实务标准》
这类指南对于内部审计行业是强制性的,遵守强制性指南的原则对于内部审计专业实务是必须且重要的,是内部审计师履行其职责的基础强力推荐的指南 强力???荐的指南是IIA通过正式批准程序认可的,阐述有效执行强制性指南(“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》)的实务,即为满足强制性指南的要求提供一系列适用的解决方案,其并非旨在为特定情况给出明确的答案,更宜用作指引,包括《立场公告》、《实务公告》和《实务指南》。
《立场公告》表明IIA关于内部审计在特定事项中的角色及职责所持的立场或观点;《实务公告》包括用于实施“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的技术和方法;《实务指南》则侧重于在工具和技术的具体运用方面提供指引,包括详细的流程、程序、方案和步骤(例如每一步所形成结果的范例)。
这一类指南虽然不具有强制性,但它是IIA认可的、用以实施《标准》的方法,在某种程度上,它有助于对《标准》进行解释,或将《标准》应用于特定内部审计环境中 《标准》是以原则为导向的强制性要求,为实施和推动内部审计提供了框架,其组成内容包括:一是基本条款,即关于内部审计专业实务和评价内部审计工作效果的基本要求,这些要求普遍适用于全球范围的组织和个人;二是释义,即对《标准》中的名词或概念作出解释,为了正确理解和适用《标准》,需要同时考虑相关阐述和释义。
《标准》包括属性标准和工作标准:
属性标准
(1000序列) 只有一套,通用于各行各业;属性标准主要说明内部审计部门的特点和对人员的要求,内部审计章程、独立性和客观性是其重要的内容工作标准
(2000序列) 只有一套,通用于各行各业;工作标准阐述了内部审计工作的性质,并提供了衡量内部审计活动实施质量的准绳 属性标准主要说明开展内部审计活动的机构和个人的特征,共有四条基本标准:
1000宗旨、权力和职责;
1100独立性与客观性;
1200专业能力与应有的职业审慎;
1300质量保证与改进程序。
随着内部审计活动范围的不断扩展,适用于特定类型审计活动的《实务公告》将不断变化,它是属性标准和工作标准在特定类型审计活动中的具体表现。
1.1 确定内部审计的宗旨、权力和职责是否清楚地以书面形式记录并获得批准
宗旨 是指内部审计活动所要达到的目标,一般是要对风险管理、控制和治理过程进行评价,提高组织的效率,帮助实现组织目标权力 是实现内部审计目标的保证职责 是内部审计部门和人员需要履行的责任
内部审计章程是用以确定内部审计活动的宗旨、权力和职责的正式书面文件,是内部审计宗旨、权力和职责的载体和保证。
内部审计章程须与《标准》保持一致,即《标准》“1000-宗旨、权力和职责”的规定:内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中按照“内部审计定义”、《职业道德规范
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