行政事业单位内部审计实务绪论.ppt

行政事业单位内部审计实务;内容目录：;第一讲 内部审计程序与基本方法（简略）;;(二)审计前的准备阶段的主要内容;2 项目审计计划的内容;3 审计前的调查内容。 （1）经营活动情况； (2)内部控制设计与运行情况； (3)财务会计资料； (4)重要合同、协议及会议记录； (5)上次审计结论、建议及后续审计执行情况； (6)上次外部审计意见等。 4 审计方案的内容。 具体审计目的；具体审计方法和程序；预定执行人及执行日期等。 ;5 审计通知书的内容。 （1）被审计单位及审计项目名称； （2）审计目的； （3）审计范围； （4）审计时间； （5）被审计单位应提供的具体资料和必要协助； （6）审计小组名单； （7）审计机构及负责人签章和签发日期。 （8）附件:包括被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。;二、审计的实施阶段　　(一)整体内容框架　　;　(二)审计实施阶段的主要内容;　2 实质性测试;3 审计工作底稿与审计日志;（2）审计日志是审计人员行为的过程记录，其内容包括： 　　审计事项名称； 　　实施的审计步骤与方法； 　　审计查阅的资料名称和数量； 　　审计人员的专业判断和查证结果； 　　其他需要记录的情况。;4 中期审计报告。 　　中期审计报告是指在审计过程中发现重要问题。及时传达给高层管理者和被审计单位，以便他们迅速采取行动，纠正失误，减少损失。中期报告可以是书面也可以是口头，可以是正式报送也可以是非正式报送，非常灵活。;　三、审计的报告阶段（一）整体内容框架;(二)审计报告阶段的主要内容;　2 审计交流。 　　审计交流包括：征求反馈意见、审计建议、审计整改、审计决定等。审计交流对事不对人，围绕问题开展细致、深入的交流。;　四、后续审计工作(一)整体内容框架;(二)后续审计的主要内容;2 制定后续审计政策。 　　后续审计政策的制定必须做到：表明政策中的各项声明均得到企业最高权力层支持并以书面形式载明；政策应发给所有管理层的主管；要求被审计单位在一定时限内对审计人员的发现和建议作出书面回复；要列示审计人员、被审计单位和高级管理在后续审计中的职责。 3 后续审计工作底稿。 　　后续审计工作底稿包括：被审计单位对审计报告的书面回复；与被审计单位就回复中提到的纠正措施、存在缺陷进行探讨的回函：报告专递信和讨论有关审计报告事项的信函复印件；后续审计会议、电话备忘录以及文件审查、计算的书面资料；发送给被审计单位的其他信件、备忘录。;　4 后续审计报告。 　　后续审计报告一般包括：审计目的；以前审计报告中的审计发现和建议；纠正措施；审查结果；被审计单位的审计回复；后续审计发现；后续审计评价。 　　5 扩散审计。 　　扩散审计是针对被审计单位以外的其他部门是否也存在相同问题开展的审计工作，检查其是否也开展了同步后续审计。;五、成果运用工作(一)整体内容框架;（二）成果运用工作的主要内容;第二部审计方法;(一)书面资料审阅方法 　　1 核对法。核对记账凭证与原始凭证(内容、数量、日期、金额等)、核对凭证与账簿(日期、会计科目、金额、方向等)、核对明细账与总账(期初余额、本期发生额、期末余额)、核对账簿与报表、核对报表与报表。 　　2 审阅法。审阅会计资料完整、齐全、正确；审阅经济活动真实、合法、合理。 　　3 复算法。小计、合计、乘积、余额，通过复算发现差错。 　　4 比较法。实际与计划比较、本期与前期比较。通过比较发现差异。 　　5 财务分析法。比率分析法、趋势分析法、账户分析法与账龄分析法。;(二)客观实物证实方法 　　1 盘点法。采取恰当的盘存方式，包括突击式盘点(现金和贵重物品)与预告式盘点(一般物资)；选择合适的盘点时间，在营业或工作开始之时与之后；健全有关手续，明确有关责任。 　　2 调节法。通过调节确认结账日财产实物的实存数。 　　3 鉴定法。聘请信誉好有影响力的专家，对专业事项进行鉴定。;(三)审计调查方法 　　1 观察法(账外信息法)。观察法是“跳出”会计资料，从“账外”捕捉信息的审计调查方法。该方法没有固定格式，应处处留心，见机行事。灵活多样。 　　2 询问法。审计工作要创造相互理解、相互信任的和谐气氛。审计人员要面带微笑，语言甜美。存在的问题大多数是由管理引起的，而管理的缺陷既有决策层和管理层的原因。也有具体实施人员的原因。审计人员最好的办法是引导被审计人自己分析、自己找缺点，避免主观假设、仓促下结论，要充分体会被审计人的意图、目的和困难，客观分析缺陷形成原因，淡化双方的对立情绪，在感情上与被审计人产生共鸣。提问时应注意技巧，善于倾听、耐心倾听。 　　3 函证法。函证对象的选择主要关注关联方、往来单位、银行、账户余额大小，加强函证过程的控制。 　　4 审计会议法。参加人员包括高层