4-收入、费用、利润课程.ppt

第四章 收入、费用和利润;第一节 收入小企业会计准则第五十八条至第六十四条;基本内容;要点讲解;一、收入概述（第五十八条） ;二、 销售商品收入（一）销售商品收入的确认（第五十九条） ;练习题;练习题;（二）销售商品收入的计量（第六十条）;1、通常情况下销售商品收入的会计处理 科目设置：主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用 托收承付结算方式销售商品 P220例4—3 ;2、涉及折扣、折让、销售退回的会计处理 （1）现金折扣：总价法核算 实际发生时，计入财务费用。 P221例4—4 （2）商业折扣：按扣除商业折扣的金额计量收入。 P223 例4—5 （3）销售折让：已确认收入的，冲减折让发生当期销售商品收入；未确认收入的，按扣除折让后的金额确认收入 P224 例4--6 ;（4)发生销售退回（第六十一条）;3、具体销售方式下的会计处理 （1）预收款销售 P227 例4—8 例4—9 （2）分期收款销售 在合同约定的收款日期确认收入。 按确认收入比例结转销售成本。未确认收入的部分，仍保留在“库存商品”账户。 P229 例4—10 （3）需要安装和检验的 安装检验完毕时确认。安装程序比较简单的，发出商品时确认。;（4）代销商品 ①视同买断 P232 例4—11 P233 例4--12 ②支付手续费 收到代销清单时确认收入。P234例4—13 （5）以旧换新方式销售商品 “两笔业务”——销售和购进 P236例4--14;（6）采取产品分成方式销售 4、其他业务收入的核算 出租固定资产、无形资产、销售材料 等。 不包括出租包装物和商品、出售固定资产、无形资产。 P237例4--15;三、提供劳务收入（第六十二和六十三条）;练习题;（一）小企业提供劳务收入的确认和计量 （六十三条） 1、不跨会计年度的劳务收入——完成合同法 在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。 提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。;2、跨会计年度的劳务收入——完工百分比法 年度资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认本年度的提供劳务收入； 同时，按照估计的提供劳务成本总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认营业成本后的金额，结转本年度营业成本。;注：;（二）提供劳务收入的核算;练习题;（三）同时销售商品和提供劳务 （第六十四条） ;四、视同销售业务;2、会计不确认销售，增值税、所得税视同销售 P249 例4—24 3、会计和所得税不确认销售，增值税视同销售 P250 例4—25 例4—26 （三）营业税视同应税行为 P251 例4--27;第二节 费用;基本内容;要点讲解;一、费用的定义与分类（第六十五条）;（二）费用的分类：P253;（三）费用的确认和计量原则（第六十六条） ;二、产品成本的核算;三、营业成本;四、营业税金及附加;四、营业税金及附加;练习题;五、销售费用;练习题;六、管理费用;练习题;七、财务费用;练习题;第三节 利润及其分配;基本内容;一、利润形成的核算;其中：;（二）营业外收支的核算;营业外收入的范围;练习题;练习题;营业外收入的确认原则;营业外收入实现金额的确定;营业外收入的会计处理 P286 例4—45 例4--46;练习题;练习题;2、营业外支出 非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。 实质：损失 包括;营业外支出的范围：;营业外支出的确认与计量;营业外支出的确认与计量;小企业的营业外支出应当在发生时按照其发生额计入当期损益。 P288 例4--47;练习题;（三）政府补助（第六十九条） ;2、政府补助的形式;练习题;3、政府补助的分类4、及其确认;5、政府补助的计量;6、政府补助的核算;（一）所得税费用的计算原则和方法 小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。 小企业应当在利润总额的 基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税率为基础计算确定当期应纳税额。 即：所得税费用采用应付税款法核算。;应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损 =利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额-弥补以前年度亏损 所得税费用 =应交所得税 =应纳税所得额×所得税税率（－减免税款） ;（二）所得税费用的核算 P261—262例7—17 中胜公司2012年利润总额1 970 000元，所得税率25%，当年营业外支出中有税收