2015年3月稽查自救策略与方法技巧调研报告.pptx

2015稽查自救策略与方法技巧;2015年税收征管变革与税收稽查的新形势 2013—2014税收征管变革三步一保障 第一步 大量取消入户执法 第二步 大量取消税务审批事项 第三步 大力加强税收后续管理 ;一保障 征管到位一保障 纳税权益一保障 ;2015稽查新策略---企业自救策略与方法技巧 一 判断是否会成为稽查对象 税务稽查对象的确定方法 国税发2009 157 1 根据稽查计划、按照征管户数的一定比例筛选或者随机抽样选择； ;2 根据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报确定。 葛兰素史克 厦门警方2张虚假报关单与4.5亿骗税 3电子计算机选案分析系统筛选 企业申报资料分析 税负水平明显偏低、长亏不倒或长期微利、税负水平波动较大的 ;二 稽查前的自救---自查 1 找出问题 2 问题分类 3 应对准备--问题补救 4 补缴税款 关键所在---企业意愿的尽可能实现;第一部分：收???类项目的自查 一、企业纳税时点自查 案例1 货到码头票开了 基本问题一企业日常何时收入确认 基本问题二 不同税种 所得税纳税义务确认时间 增值税纳税义务确认时间 营业税纳税义务确认时间 ;1 销售商品纳税义务时间确认 所得税：根据国税函[2008]875 （二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间： 1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 2.销售商品采取预收款方式的，在 ;发出商品时确认收入。 3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。（与增值税的区别） ;（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； ;（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； （六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； ;何为直接收款销售、何为采取预收货款方式？ 判断标准一：购销双方面对面？ （1）购销双方不是面对面 案例2 某超市2013年1月1日开始做购物卡销售，截止12月31日售出购物卡总金额为2800万，客户凭卡提货销售额为2000万元。 作为预收与产品特性等无关 ;（2）购销双方是面对面 判定直接收款销售与预收货款销售方式注意因素 ① 市场供应情况 ② 产品特性 ③ 合同条款 ④付款金额 同时注意 ;《关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第40号）规定：“纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”;案例3生产企业甲同客户乙签署销售合同，约定收到款发货。乙于2013年12月20日付款，但由于甲方设备故障直至2014年3月10日才发货。请问甲应在13年还是14年确认收入？增值税纳税义务时间是什么时候？ ;案例4某专用设备生产企业，按合同约定收取30%预收款后才能组织生产，2013年8月3日，该企业收到乙企业预付的90万元设备款，2014年5月10日商品发出时收取60%货款180万元，保留10%质保尾款于一年后才收到。请问该企业如何确认收入？ 国税函〔2008〕875号 （二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下 ;规定确认收入实现时间： 2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 增值税实施细则第三十八条 （四）采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天; ;分期收款销售 案例5 2012年1月1日，A公司采用分期收款方式向B公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元（不含税），分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1560万元，在现销方式下，该大型设备的的销售价格为1600万元（不含税），为方便对方确认固定资产A公司在发货时就开出了全; 应纳税所得额的312万元，对冲减的财务费用同样作调减应纳税所得额处理。 2 提供服务纳税义务时间自查 案例7 某安装有限公司2014年11月接受