审计第8章技术分析.ppt

第八章 控制测试 与实质性程序;引导案例;第一节 内部控制概述 第二节 了解并评价内部控制 第三节 控制测试;第一节 内部控制概述;内部控制：;? ;（一）控制环境;控制环境要素：;（二）风险管理 ;（三） 信息与沟通;（四）控制活动; 1.职责分离;2.授权控制;（1）常规授权;（2）特别授权;　3.会计系统控制 　;4. 财产保护控制;5.独立检查;6.绩效考评控制;7.预算控制; 8.运营分析控制;（五）对控制的监督;注意:;二、内部控制的局限性 ;第二节　了解并评价内部控制 ;了解内部控制: 一是评价控制的设计； 二是确定控制是否得到执行。 ;评价控制的设计: 考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报； 控制得到执行: 某项控制存在且正在使用。; 了解内部控制是每次审计都必须实施的，即使是对小型被审计单位，注册会计师依然要考虑其内部控制能否发挥作用。 ;（一）询问被审计单位的有关人员 （二）观察特定控制的运行 （三）检查文件和报告; 在实务中，往往从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价内部控制。 ;1.了解控制环境 2.了解风险管理 3.了解信息与沟通 4.了解控制活动 5.了解对控制的监督;（二）在