第二章负债分析.ppt

* * * * 【例题16·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2007年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。（2007年） A.5 B.15 C.50 D.185 【答案】B 【解析】房产税和车船税应当计入到管理费用中，因此应计入管理费用的金额=10+5=15（万元）。 【例题17·多选题】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有( )。（2007年） A.印花税 B.耕地占用税 C.房产税 D.土地增值税 【答案】CD 【解析】印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系，不通过“应交税费”科目核算。 【例题18·多选题】下列税金，应计入企业固定资产价值的有( )。 A.房产税 B.车船税 C.车辆购置税 D.购入固定资产交纳的契税 【答案】CD 【解析】固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。房产税和车船税应该计入管理费用。 第六节 长期借款 一、长期借款概述 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。一般用于固定资产的构建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。 二、长期借款的账务处理 设置“长期借款”科目。 可按照贷款单位和贷款种类设置明细账 并按“本金”、“利息调整”等进行明细核算。 （一）取得长期借款 按实际收到的金额： 借：银行存款 贷：长期借款——本金 如存在差额，还应借记“长期借款——利息调整”科目。 【例2-47】A企业为增值税一般纳税人，于20×9年11月30日从银行借入资金4 000000元，借款期限为3年，年利率为8.4%（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款3000000元，增值税进项税额510 000元，另支付保险等费用100 000元，设备已于当日投入使用。 A企业的有关会计分录如下： （1）取得借款时： 借：银行存款 4000000 贷：长期借款——本金 4000000 （2）支付设备款、保险费时： 借：固定资产 3100000 应交税费 —应交增值税（进项税额） 510000 贷：银行存款 3610000 （二）发生长期借款利息 长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用： 属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。长期借款（分期付息）按合同利率计算确定的应付未付利息，记入“应付利息”科目，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记 “应付利息”科目。 【例2-45】承【例2-44】，A企业于20×9年12月31日计提长期借款利息。 该企业的有关会计分录如下： 4000000×8.4%÷12=28000（元） 借：财务费用 28000 贷：长期借款—应计利息 28000 2×10年1月至2×12年10月每月月末预提利息分录同上。 （三）归还长期借款 【例2-46】承【例2-45】，2×12年11月30日，企业偿还该笔银行借款本息。 该企业的有关会计分录如下： 借：财务费用 28000 长期借款——本金 4000000 ——应计利息 980000 贷：银行存款 5008000 另例：A企业为增值税一般纳税人，于20×9年1月3日从银行借入资金4 000000元，借款期限为3年，年利率为8.4%（每年末计提并付息一次，到期还本）。所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款3000000元，另支付保险等费用100000元，设备已于当日投入使用。 1.借入时： 借：银行存款 400万 贷：长期借款——本金 400万