小企业财务分析及报表编制技术分析.ppt

小企业财务分析及报表编制 资产负债表的分析要点 资产： 流动资产：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、 其他应收款、存货 非流动资产：长期投资合计、固定资产、在建工程、无形资产、长期 待摊费用、待摊费用 负债： 流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、应交税金、 一年内到期的长期负债 非流动负债：长期借款 所有者权益： 实收资本 资产负债表的分析要点——资产 1、货币资金 核算内容 包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 其中，其他货币资金包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 分析要点 对于小企业，货币资金的存量一般不会太大，只要能够应付正常的经营活动即可。 若报表中显示的货币资金相对较多，应关注货币资金的状态，是否已作为质押、保证金，是否有股东注资迹象等，否则可能是在粉饰报表。 关注各个报告期的货币资金变化，包括变化成因、变化趋势等。 资产负债表的分析要点——资产 2、短期投资 核算内容 核算小企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括各种股票、债券、基金等。 分析要点 小企业短期投资不应过多。注意其以债务重组方式，将应收账款类资产转化为短期投资，或者粉饰报表。 对于有银行借款，同时还有大量短期投资的，应了解短期投资的内容、投资背景，并分析短期投资的账面价值与市场价格的差异情况。 资产负债表的分析要点 3、应收票据 核算内容 核算小企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 分析要点 对于应收票据金额相对较大的，要了解票据种类、产生原因，并关注其变现能力。 分析各个报告期的应收票据金额情况，对于各期变化不大的，应了解原因，关注应收票据是否已成为坏账。 资产负债表的分析要点——资产 4、应收账款 核算内容 核算小企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 分析要点 分析应收账款占流动资产中的比例，若比例较高，应关注应收账款的欠款客户、交易内容、客户集中度、回收前景等。 分析各个报告期的应收账款余额是否长期较大或长期不变。若长期不变，应分析是不是某一笔或某一客户形成的应收账款。若应收账款长期较大，或呈上升趋势，则应关注企业产品的市场供求状况和前景。 资产负债表的分析要点——资产 分析应收账款的账龄，掌握3个月以内、3个月至半年、半年至一年、一年以上的应收账款金额、占比情况。 企业应收账款符合以下条件之一的，应确认为坏账： 债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的； 债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的； 债务人较长时期内未履行期偿债义务，并由足够的证据表明无法收回，或收回的可能性极小。 对于应收账款的大幅增加，应分析其原因主要是由于扩大销售引起的，还是应收账款周转率下降引起的。 通过应收账款的对象、金额情况，可以交叉验证销售情况等。 与月销售额、货款回收期是否匹配。 资产负债表的分析要点——资产 5、存货 核算内容 核算企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 资产负债表的分析要点——资产 分析要点 对于存货，需根据不同行业，并结合企业生产规模大小及销售额的变化来进行分析。 关注存货的真实性，是否为企业生产经营所必需的物资，且其数量与生产经营规模相适应，保持在合理范围内。关注存货的变现能力，企业是否持有大量的抵债存货，变现较差。 分析客户是否有高估存货行为，基本分析方法为与前期相比，借款企业是否存在以下表现： 销售成本过低，存货和利润过高且无合理解释； 存货的增长快于销售收入的增长且无合理解释； 存货占流动资产的百分比逐期增加且无合理解释； 销售成本占销售收入的百分比逐期下降且无合理解释。 资产负债表的分析要点——资产 6、长期投资合计 核算内容 长期投资合计包括长期股权投资和长期债权投资。 其中长期股权投资指对子公司、合营公司、联营公司等各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等，长期债权投资指小企业购入的1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。 分析要点 分析长期投资的金额，如果金额相当较大，应关注投资项目内容、投资原因、对主营业务的影响、对资金状况的影响、投资收益现状等。 资产负债表的分析要点——资产 7、固定资产 核算内容 核算企业固定资产的账面价值。账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备。“固定资产原