2009年标准版审工作底稿使用说明.docVIP

2009年标准版审计工作底稿使用说明 标准版底稿内容与本所定制的鼎信诺审计软件中的2006年会计准则（利安达）底稿内容基本一致。 由于时间紧迫，本次下发的标准版审计工作底稿未设置公式和链接关系，亦未进行版面设置，业务人员可自行编辑，具体可参考鼎信诺软件设置。 每一报表项目审定表应编制审计说明及审计结论，且说明事项与相应底稿建立交叉索引。审计说明内容包括但不限于： 重分类分录、账项调整分录、暂不予调整事项、建议披露事项、提请关注事项等。 实质性底稿中，每个会计科目EXCEL底稿中，部分表单标题底色为红色，该部分底稿属于重要工作底稿。 如果该项会计科目账面金额超过分配到该项科目的重要性水平，那么该项会计科目的重要工作底稿是属于必做底稿，如果底稿的测试方式不适用该企业，审计人员可以相应修改，但修改后的底稿内容必须能完成审计目标。 下述底稿审计人员只能增加底稿内容，不能删减底稿内容： （1）账项调整汇总表、重分类调整汇总表、未更正错报汇总表、试算平衡表 （2）管理层声明书 （3）银行函证控制汇总表及对银行存款余额调节表的检查底稿 （4）全部往来函证结果汇总表、往来函证结果调节表、往来替代性测试表（包括资产和负债类往来） （5）实物资产盘点（监盘）相关底稿 （6）应付账款核对表、未入账应付账款汇总表、未处理的供应商发票测试表 （7）往来科目长期挂账款项检查表 （8）所得税测算表（包括所得税测算表、纳税调整表、纳税调整测算表） （9）关联方交易相关底稿 除上述底稿外，对于实际业务操作中不适用的底稿，审计人员可根据审计目标自行修改，本底稿仅起到参考和指南作用。 底稿目录 底稿目录在打印装订时，仅需打印已经编制底稿的项目，未编制的项目在底稿目录中删除。若审计人员编制或取得的相关底稿在底稿目录模板中未列出项目名称，可根据底稿性质分类到相应类别中，在该类底端增加行，并延续编制索引号。 2009年审计工作底稿主要修订内容： （1）业务完成阶段审计工作底稿 修订了业务复核、财务报表分析性复核、调整汇总表、试算平衡表、现金流量表等工作底稿；增加了合并财务报表检查底稿（包括审计程序表及底稿要求）、非经常性损益检查底稿等工作底稿。 （2）初步业务活动工作底稿 根据2008年执业质量监管手册要求修订了业务承接评价表、业务保持评价表等工作底稿；增加了利安达会计师事务所执业人员独立性声明、审计所需资料清单等工作底稿。 （3）风险评估工作底稿 A、修订了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)，将原有的举例全部删除，并提出下述编制要求：请记录被审计单位实际情况并进行相应评价，并提供支持依据；相关调查问卷可作为支持本表结论的依据，请针对不同人员进行调查,调查问卷内容可以根据被审计单位情况修订；请不要记录非被审计单位情况。 根据编制要求，本底稿设计了对治理层、销售总监、采购总监、生产及技术总监、财务总监、筹投资总监、人事总监等问卷，且采用一问一答形式，不再是以前的那种机械挑勾形式的问卷。 B、风险评估结果汇总表增加了能表明集团财务报表存在重大错报风险的事项举例，供业务人员参考 C、在被审计单位整体层面了解和评价内部控制修订内容与A相同，亦相应增加了对高级管理人员、环境事项相关、董事会成员、审计委员会成员、公司员工等问卷。 D、在被审计单位六大循环方面了解和评价内部控制修订内容与A，且控制活动对实现控制目标是否有效等评价结论只有二种选择：“是”或 “否”，底稿中不允许出现“不适用”字样，亦相应增加了调查问卷。 六大循环穿行测试内容仅作为参考，审计人员应根据被审计单位内部控制活动内容进行修改后再执行测试检查，相关检查评价结论只有二种选择：“是”或 “否”。 （4）控制测试工作底稿 A、增加了企业内部控制执行频率与审计最低样本数量的关系 控制测试执行频率 控制发生总次数 最低样本数量 1 次/年度 1次 1 1 次/季度 2-4次 2 1 次/月度 5-12次 3 1 次/每周 13-52次 5 1 次/每日 53-250次 20 每日数次 大于250次 25 上表是在预计没有控制偏差的情况下对人工控制进行测试的最低样本数量。如果样本中发现了偏差，样本结果不支持初步风险评估结果，此时可以得出控制无效的结论或考虑扩大样本量。 B、六大循环内控测试内容仅作为参考，审计人员应根据被审计单位内部控制活动内容进行修改后再执行测试检查，相关检查评价结论只有二种选择：“是”或 “否”。 （5）关于了解内部控制与内部控制测试之间的关系 第一步：了解内部控制活动 第二步：评价内部控制设计——每项控制活动均需要评价对实现控制目标是否有效 对于设计无效的控制活动，则需要评价是否可能存在的重大错报风险，并将识别的重大错报风险反映在风险评估结果汇总表中（注明索引号），风险评估程序结