2014年度部门决编审问答(第一期).docxVIP

2014年度部门决算编审问答（第一期）一、问：如果单位基本建设财政拨款未按《国有建设单位会计制度》单独核算，如何在部门决算中反映？答：部门决算中基本建设资金填报口径为按照《基本建设财务管理规定》管理的资金。单位如有基本建设预算财政拨款收支，均按基本建设资金口径填报相关报表。二、问：上年结转和结余数据如何核对？在哪些情况下单位可以调整上年结转和结余数？答：收入支出表、资产负债简表等年初数据原则上应与上年年末结转和结余数核对一致，如有不一致的情况，应对此作出说明。1.单位年初结转和结余原则上应与上年年末结转和结余一致。如有审计部门调整意见、财政部门收回、重新核定结余、主管部门拨付上年未及拨付所属单位款项、单位收回以前年度已列支的经费等情况，应将年初结转和结余调整的金额、原因、依据等，根据单位账务处理，填报“年初结转和结余调整情况表”，并在决算填报说明中详细说明。2.单位资产负债简表期初数原则上应与上年期末数一致。如有审计部门调整意见等情况，应将年初数据调整的金额、原因等，根据单位账务处理，填报“资产负债表年初结余调整情况表”，并在决算填报说明中详细说明。三、问：如果单位结转和结余出现负数，在部门决算中如何反映？答：财政拨款收支报表中结转和结余应严格控制不能为负数。收入支出表和资产负债简表中一般不应有负结余，如发生，则应核实后区分处理：如果是单位会计核算问题，如用偿还性资金列支出等，单位应进行账务调整；如果是因为历史原因或其他原因，则单位应在决算填报说明中对负结余形成原因进行详细说明或提供制度依据。四、问：在部门决算审核中发现，一些单户表未填报机构人员情况，对此应如何把握？答：根据部门决算编制要求，单户表由独立核算单位录入本单位数据时使用，应完整反映单位财务收支、资产负债和机构人员等信息。对于未填机构人员情况的单户表，目前主要有两种情况：（1）行政主管部门内部行政经费和事业经费分别管理，执行两种会计制度，决算分别编报。对此，根据行政事业单位财务、会计制度规定，行政事业单位的各类资金和财产都应实行统一的财务管理和会计核算，因此，各预算单位原则上应执行一种会计制度、编报一套单户报表，不能同时编报两套单户报表。地方各级财政部门应按照会计制度核算要求，加强对同级各部门财务主管单位的管理，规范会计核算，要求依据单位基本性质执行相应的会计制度，编报一套决算报表。（2）主管部门代编决算。对此，应由主管部门根据用款单位经费使用情况，编制经费差额表，而不应编报无机构人员的单户表，各部门在编审中需对此予以规范和纠正。五、问：单位在何种情况下使用调整表，如何使用？答：主管部门汇总本部门决算数据时，因上下级单位存在资金往来导致部门汇总的收入与支出、资产与负债等虚增时，应使用调整表对虚增部分进行剔除。例1：某行政主管部门补助下级单位时，记“拨出经费”；下级行政单位收到补助时，记“其他收入”。上述上下级单位间资金往来未增加整个部门的实际收支规模，因此，在部门决算汇总时，为剔除上述虚增的收支数据，主管部门应编制调整表调减“拨出经费”，同时调减“其他收入”。例2：某事业主管部门补助下级单位时，记“对附属单位补助支出”；下级单位收到补助时，记“上级补助收入”。上述上下级单位间资金往来未增加整个部门的实际收支规模，因此，在部门决算汇总时，为剔除上述虚增的收支数据，主管应编制调整表调减“对附属单位补助支出”，同时调减“上级补助收入”。例3：某附属事业单位向主管部门（事业单位）上缴经费时，记“上缴上级支出”；主管部门收到下属单位上缴收入时，记“附属单位缴款”。上述上下级单位间资金往来未增加整个部门的实际收支规模，因此，在部门决算汇总时，为剔除上述虚增的收支数据，主管部门应编制调整表调减“上缴上级支出”，同时调减“附属单位缴款”。六、问：事业单位能否填报“其他净资产”？答：事业单位中除军工、地勘单位外，资产负债简表中不应填报“其他净资产”项。如填报，需核实后进行数据更正或在决算填报说明中详细说明相关制度依据。七、问：“机构人员情况表”中事业单位工勤人员编制数和年末实有在职人数如何填报？答：事业单位工勤人员编制数和年末实有在职人数，在填报“机构人员情况表”时，应根据工勤人员的实际编制分类情况，在事业在职人员的明细项中分别填列。为便于各单位查阅部门决算有关编制口径，我们根据现行财务、会计等制度规定，对历年编审问答进行了重新整理，具体内容详见附件。附：2005—2013年度部门决算编审问答汇编2005-2013年度部门决算编审问答汇编一、编报口径（一）编制范围1.问：企业集团是否填列部门决算报表？答：企业集团中纳入部门预算编报范围的事业单位应填列部门决算报表，并由集团汇总上报；企业集团中未纳入部门预算编报范围的单位，不填列部门决算报表。2．问：如单位收到非本级拨款后向拨款的财政部