税务会计第1章税务会计答题.ppt

十、筹划性原则 税务会计既要保证依法计税、纳税，又要尽可能地争取纳税人的最大税收利益。因此，选择什么样的会计政策、采用何种税务筹划方案，必须事先进行周密地谋划。 第五节 税务会计要素 税务会计要素是对税务会计对象的进一步分类，其分类既要服从于税务会计目标，又受税务会计环境的影响。 税务会计要素与财务会计要素的关系。 税务会计要素的界定。 一、计税依据 计税依据是税法中规定的计算应纳税额的根据。在税收理论中称为税基。纳税人的各种应缴税款是根据各税种的计税依据与其税率相乘之积。不同税种的计税依据不同，有收入额、销售（营业）额（量）、增值额（率）、所得额等。 二、应税收入 应税收入是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入。因此，也可称为法定收入。 确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。 三、扣除费用 扣除费用是企业因发生应税收入而必须支付的相关成本、费用、税金、损失，即税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。 属于扣除项目的成本、费用、税金、损失是在财务会计确认、计量、记录的基础上，分不同情况确认：一是按其与应税收入的发生是否为因果关系；二是在受益期内，按税法允许的会计方法进行折旧、摊销；三是对财务会计中已经确认、计量、记录的某些项目，凡超过税法规定扣除标准的，一律按税法规定的限额作为“扣除费用”。 四、应税所得 财务会计中的“所得”就是账面利润或会计利润。税务会计中的“所得”即指应税所得，或称应纳税所得，它是应税收入与法定扣除项目金额的差额，也是所得税的计税依据。 如果“应税所得”是负数，则为“应税亏损”。对应税亏损，方可按税法规定进行税前 弥补。 五、应纳税额 应纳税额亦称应缴税款。它是计税依据与其适用税率或（和）单位税额之乘积。应纳税额是税务会计特有的一个会计要素。影响应纳税额的因素有计税依据、税率、单位税额和减免税规定等。 六、税务会计等式 在混合模式下，当财务会计要素的确认与税务会计一致时，按财务会计处理；当两者不一致时，按税法要求进行调整，调整后再融入财务会计之中。它们之间的关系构成以下两个会计等式： 应税收入－扣除费用＝应税所得 计税依据×适用税率（或单位税额）＝应纳 税额 前者仅适用于所得税，后者适用于包括所得税在内的所有税种。 第六节 税务会计计量属性与 税务会计处理程序 一、税务会计计量属性 （一）历史成本（现行成本） （二）重置成本（现行成本） （三）现行市价 （四）公允价值 二、税务会计处理程序 税务会计信息的生成过程分四个程序，即确认、计量、记录和申报。 三、税务会计记录方法 （一）税务会计记录的会计科目与账簿设置 （二）税务会计记录方法 1.应交税金的会计记录 2.上交税金的会计记录 3.退税的会计记录 4.代扣代缴的会计记录 5.支付滞纳金、罚款、罚金的会计记录 四、涉税会计信息 本章结束 税 务 会 计学 中国人民大学出版社 第六版 盖地 编著 第一章 税务会计概论 第一节 税务会计概述 第二节 税务会计对象与目标 第三节 税务会计基本前提 第四节 税务会计原则 第五节 税务会计要素 第六节 税务会计计量属性与税务会计处理程序 第一章 税务会计概论 第一节 税务会计概述 一、税务会计的产生 在税务会计的产生和发展过程中，现代所得税法的诞生和不断完善对其影响最大为了适应纳税人的需要，税务会计有必要从财务会计中独立出来，以充分发挥现代会计的多重功能。现在，国内外已经有越来越多的人承认，税务会计与财务会计、管理会计构成会计学科三大分支。 二、税务会计概念 本书认为，税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、记录和申报（报告）的一门专业会计。 三、税务会计模式 基本上可以归为非立法会计、立法会计和混合会计三种模式，也可以分为立法与非立法两种模式。诺贝斯将会计按微观实用与宏观控制分类 。 由于各国税制结构体系不同，税务会计一般有以下三种类型： 1.以所得税会计为主体的税务会计 2.以流转税（商品税）会计为主体的税务会计 3.流转税与所得税并重的税务会计（我国采用此体系） 四、税务会计特