2015河南农信社聘备考资料：审计的分类、方法.doc

审计的分类、方法 一、审计的分类 （一）按审计内容分类 1、财政财务审计：财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、防止舞弊。 2、财经法纪审计：财经法纪审计,是对国家政府机关和企事业单位严重违反财经法纪行为所进行的专案审计，是政府审计的形式之一。对严重违反国家现金管理、结算制度、信贷制度、成本费用开支范围、税利上交规定等所进行的审计,均属于财经法纪审计。财经法纪审计的重点则审查和揭露各种舞弊、侵占国家资财的事项,审查和揭露使国家和集体时产造成重大损失浪费的各种失职渎职行为。 3、经济效益审计：经济效益审计,是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容,以促进经济效益提高为目的所实施的审计，是政府审计的一种形式。经济效益审计的主要对象是生产经营活动和财政经济活动能取得的经济效果或效率,它通过对企业生产经营成果、基本建设效果和行政事业单位资金使用效果的审查,评价经济效益的高低,经营情况的好坏,并进一步发掘提高经济效益的潜力和途径。 （二）按审计主体的性质分类 1、政府审计2、内部审计3、民间审计 （三）按对象范围分类 （1）全部审计：是指对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。 　　特点：审查详细彻底，容易查出问题，有利于促进被审计单位改善经营管理，提高经济效益。 　　不足：审计的工作量大，费时费力，审计成本较高。 　　适用范围：一般仅适用于规模较小、业务量较少，或内部控制系统极不健全、存在问题较多的单位。 （2）局部审计：局部审计可以是对某一相同性质的经济活动领域进行审计，如费用审计；也可以对它的某一方面进行审计，如对费用计算真实性审计、或只对费用开支合规、合法性审计，或只对费用开支有效性进行审计等。 （3）专项审计：专项审计是对某个具体项目的审计，其他的不涉及;而年度审计是对企业全面的审计，当然具体项目也包括在内。有专项的企业，不仅要做专项审计 ，而且要做全面审计 ;没有专项的企业，只做年度审计即可。 （四）按审计时间分类 1、事前审计：事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前进行的审计。这种审计主要对单位的计划、方案、预算制定的审查，经济合同批准之前的审查，经营决策及其可行性研究报告的审查。事前审计可以起预防作用，减少失误，防止弊端，有助于实现决策的科学化。 2、事中审计：事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务进行中所实施的审计。如固定资产投资项目在施工中，对施工进度、投资完成情况的审计以及财政预算执行情况审计等都是事中审计。 3、事后审计：　事后审计是事前审计的对称。由独立的机构和人员对被审单位已发生的财政财务收支和其他经济活动进行的审查和评价。会计报表审计和全部审计这类传统的审计均属于事后审计。政府审计、民间审计大多数是实施后审计，内部审计也经常进行事后审计。 （五）按审计使用的技术和方法分类 1、账表导向审计：账表导向审计又称面向数据审计，是指顺着或逆着会计报表的生成过程，通过对会计账簿和凭证进行详细审阅，并根据账表之间的勾稽关系来确定是否存在会计差错或舞弊行为的一种审计模式。 2、系统导向审计：是目前注册会计师民间审计中最常采用的一种审计模式。它是建立在健全的内部控制系统可以提高会计信息质量的理论基础上。审计时，首先通过符合性测试对被审计单位内部控制系统进行评价，然后确定审计的重要性水平及审计中应实施的实质性测试的性质和范围。 3、风险导向审计：风险导向型审计是指注册会计师通过对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序将剩余风险降低到可接受水平。 【例题】目前,我国审计准则中提出的审计方法是( D )。 A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.财务基础审计 D.风险导向审计 二、审计的一般方法 审计的一般方法具体包括：实事求是，一切从实际出发、坚持全面性、相互联系性、发动群众、依靠群众、透过现象看本质等；既是唯物辩证法在审计中的具体应用，又是用来指导审计工作如何具体运用各种技术方法的手段。 审计的一般方法适用于各种审计项目。 （一）资料检查法 1、按审计查账的顺序分为顺查法和逆查法 （1）顺查法：顺查法又称正查法，是指按会计核算程序，从检查会计凭证开始，按顺序核对记账凭证、账薄、报表的一种检查方法。顺查法的优点是可以比较系统地了解法人和其他组织核算的全过程，漏查的可能性较小。 【例题】无法支付或无需支付的应付帐款应记入（ C ） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 （2）逆查法：逆查法又称倒查法，是指按照会计业务核算相反的顺序依次进行