地税业务知识考试复习资料1.doc

业务考试 知识点整理资料 （注：黑体字为大纲内容，仿宋字为整理内容。） 一、公共知识： （一）地税税收政策与法规 1、营业税 （1）征收范围 包括在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。 掌握视同发生应税行为、混合销售行为。 ●“境内”的含义：提供或者接受税法规定劳务的单位和个人在境内；所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位和个人在境内；所转让或出租土地使用权的土地在境内；所销售或出租的不动产在境内。 ●应税行为的含义：单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人；单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为；财政部、税务总局规定的其他情形。 ●不征收营业税的情况：单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税范围，对其处置垃圾取得的垃圾处置费；对房地产主营部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金；以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围。 ●混合销售行为中的注意点：纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为以及财政部、国家税务总局规定的其他情形，应当分别核算应税劳务营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。 （2）掌握纳税人和扣缴义务人 ●纳税人一般规定：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。这里的单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人独资企业、合伙企业 税目 税率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%-20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% 江苏省自2010年1月1日（税款所属期）起，高尔夫球适用10%的税率，其他娱乐项目适用5%的税率； 自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税； 对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、镇）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。 自2008年3月起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上，减半征收营业税。 营业税纳税人从事不同税率的应税项目：分别核算，按各自税率计算营业税；未分别核算，从高适用税率。 对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业―旅游业”征收。 提供劳务的场所从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所其他从事生产经营活动的机构、场所。利息收入：包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。不包括纳税人购买国债的利息收入 租金收入企业提供固定资产、包装物或其他有形资产的使用权取得的收入。按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 接受捐赠收入；企业接受捐赠的货币性、非货币资产均并入当期的应纳税所得企业接受捐赠的非货币性资产按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。 其他收入：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。视同销售非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务属于自制的资产，按同类资产同期对外售价确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入 不征税收入和免税收入 收入类别 具体项目 不征税收入 1.财政拨款2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3.国务院规定的其他不征税收入财政性资金的解释，应区分来源于用途，确定是否属于征税收入 免税收入 1.国债利息收入：指购买国债所得的利息收入2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。（该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足l