七、审计计划摘要.ppt

审计计划 初步业务活动 1、时间 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步的业务活动。 2、目的 （1）确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； （2）确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； （3）确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 3、内容 （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； （2）评价遵守职业道德规范的情况； （3）及时签订或修改审计业务约定书。 审计业务约定书 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任及报告的格式等事项的书面协议。 审计业务约定书的基本内容 （1）财务报表审计的目标 （2）管理层对财务报表的责任 （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 （4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务遵守的中国注册会计师审计准则 （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式 （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； （10）管理层对其作出的与审计有关的声明书以局面确认； （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密 （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排 （13）违约责任 （14）解决争议的方法 （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 第一节 审计计划 审计计划的内容 审计计划按其详略程度及适用范围可进一步分为总体审计策略和具体审计计划两个组成部分。 总体审计策略是对审计业务的范围、审计工作的时间安排和方向所作的规划，也是审计人员从接受审计委托到出具审计报告整个过程的基本工作内容的综合计划，可以说是整个审计工作的蓝图，并指导制定更为详细的审计计划。 审计计划的内容 为应对上述事项，审计人员应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容： （1）向特定审计领域调配的资源 （2）向特定审计领域分配资源的数量 （3）何时调配这些资源 （4）如何管理、指导、监督这些资源 具体审计计划则是依据总体审计策略制定的，是对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规划与说明。具体审计计划亦称为审计方案或审计程序表。 审计计划的内容 在审计计划阶段，审计人员的主要目标是了解被审计单位的情况，并在此基础上评估被审计单位的可接受审计风险和重大错报风险。 图7-2描绘了审计计划制定的六个重要步骤。 审计计划的编制 在编制审计计划之前和本期审计业务开始时，审计人员应当进行下列活动： （1）针对保持客户关系和特定审计业务实施相应程序； （2）评价遵守包括独立性在内的职业道德要求的情况； （3）就业务约定条款与客户达成一致理解。 进行这些活动的目的是确保审计计划及其实施能够顺利进行，以达到下列要求： （1）审计人员已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； （2）不存在因管理层诚实和正直问题而影响审计人员希望继续从事该项业务的情况； （3）与客户不存在对业务约定条款的误解。 审计计划的编制 审计计划应由审计项目负责人编制，并以书面的形式将其记录于审计工作底稿之中。 （一）总体审计策略的编制 在总体审计策略中，风险评估以及重点审计领域的确定是一个重要的内容。时间预算也是总体审计策略编制中的一项十分重要的内容。 总体审计策略的编制还要考虑初次审计或连续审计时的不同影响。 初次审计和连续审计下的审计程序的性质、时间和范围都是不同的，审计人员必须在总体审计计划中对这一问题加以考虑。 审计计划的编制 对于首次接受审计委托，在制定总体审计策略和具体审计计划时，审计人员应当考虑下列事项： （1）与前任审计人员沟通； （2）与管理层讨论有关首次接受审计委托的重大问题，就这些重大问题以及这些重大问题如何影响总体审计策略和具体审计计划与治理层沟通； （3）针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序； （4）针对预见到的重大错报风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员； （5）会计师事务所针对首次接受审计委托要求实施的其他质量控制程序。 总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规模及该项审计业务的复杂程度而变化。 审计计划的编制 （二）具体审计计划的编制 在实际工作中，具体审计计划的编制是通过审计程序表的形式进行的。审计人员可以根据审计风险和重要性来调整审计程序表。 审计程序表可以看作是审计人员所需执行的审计程序的概要。审计程序表通常要按照交易循环来分类。 具体审计计划包括