商品流通企业会计-第3章第2节技术总结.pptVIP

学 以 致 用 自 强 不 息 商品流通企业会计 第二章 商品流通企业零售业务核算 商品流通企业会计 零售商品购进的核算 1 零售商品储存的核算 3 2 零售商品销售的核算 本节需撑握的知识点： 1、掌握零售业务流程 2、掌握销售业务的账务处理 主营业务收入 零售企业：售价金额核算法 采购商品 在途物资 进价 商品入库 库存商品—某柜 商品进销差价—某柜 差价 售价 商品销售 主营业务成本 零售商品销售的收款方式 直接收款 01 顾客选货交款,营业员收款发货 （一手钱一手货） 集中收款 02 1.营业员售货时填写商品销售单，到收银台集中收款； 2.顾客自选商品，在出口处由收银员用收银机集中收款(超市) 一、零售商品销售的业务程序 营业员(柜组) 内部缴款单 零售商品进销存日报表 出纳员 银行进账单 现金存款单 内部缴款单 零售商品进销存日报表 会计员 各环节的业务单据传递 二、零售商品销售的核算 库存商品 在售价金额核算法下,按含税零售价记入 主营业务成本 库存商品账务结转，月末结转销项税 主营业务收入 销售商品收入（含税）,月末/(1+17%)*17%转出销项税额 发出商品 进货价格 商品进销差价 库存商品的抵减账户,期末贷方余额， =含税售价-不含税进价 受托代销商品 含税销售价 常 用 会 计 科 目 (一) 1)、根据内部交款单编制收入的会计分录。 2)、同时按库存商品的售价结转“主营业务成本”。 3)、商品销售收入的调整：月末将含税的主营业务收入调整为不含税的销售收入。 借：现金或银行存款 货：主营业务收入（售价） 借：主营业务成本（售价） 贷：库存商品（售价） 借：主营业务收入（销项税额） 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 平时，按已售商品的含税售价同时记录主营业务收入和主营业务成本，并注销各柜组库存商品的账面记录。 月终，分解全月含税的主营业务收入还原为不含税的销售收入；并分摊全月已销商品应负担的进销差价还原为已销商品的进价成本。 1 2 例 某超级商场为一般纳税人，适用增值税率为17%。某商场商品销货款(含税),信用卡费率0.48% 项目 销售金额 现金收入 信用卡收入 转帐支票 现金溢余 食品柜 3000 2400 600 服装柜 8600 5980 520 2100 百货柜 5950 5950 合计 17550 14330 1120 2100 一、一般零售业务 1)、财会部门根据各柜组交来的“内部交款单” 借：库存现金 14 330 财务费用 5.38 银行存款 3 214.62 货：主营业务收入—食品柜 3 000 —服装柜 8 600 —百货柜 5 950 2)、将现金集中送存银行，根据“送款单”回单联 3)、同时，按售价结转已销商品成本 借：银行存款 14 330 贷：库存现金 14 330 借：主营业务成本—食品柜 3 000 —服装柜 8 600 —百货柜 5 950 贷：库存商品—食品柜 3 000 —服装柜 8 600 —百货柜 5 950 食品柜=3000/1.17 *17%=435.90 服装柜=8600/1.17 *17%= 1249.57 百货柜=5950/1.17 *17%= 864.53 借：主营业务收入——食品柜 435.90 ——服装柜 1249.57 ——百货柜 864.53 贷：应交税费—应交增值税（销项税） 2550 其计算公式为 4)、月终，根据公式，计算应交的销项税 例 燕华商贸公司昨日销售收入总计124,250元，其中：服装组59,670元，食品组26,