01-CPA审计第一章.pptVIP

* 审计 中注协 编---2011 经济科学出版社 主讲教师：王 严 上海海洋大学经济管理学院会计系 课时安排 本学期共16周，平均每周3小节 1~15周：讲授 16周：复习 考试周：闭卷统一考试 教学目标 通过本课程的教与学，要使学生掌握审计学的基本理论与基本方法，为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础。 学习目的 一、理论上 （一）专业必修 （二）资格考试 二、实务上 （一）政府审计 （二）民间审计 （三）内部审计 预修课程 审计学是会计学专业的一门主要专业课，通常应在学习了基础会计、财务会计、成本会计等课程之后学习。 教材及参考资料 1．主要教材： 《审计》中国注册会计师考委办公室编 经济科学出版社 2011 2．参考资料： （1）《审计学》秦荣生 主编 中国人民大学出版社 2008 （2）《审计学》王生交 张爱清 主编 立信会计出版社 2007 考试与成绩 一、平时成绩40% 二、期末考试60% 总成绩=平时成绩×40%+期末考试×60% 基本要求 一、保证出勤率，不无故旷课 二、上课认真听讲，积极参加讨论 三、独立完成个人作业 四、诚实、严谨，考试不作弊。 课程简介 审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论与实务，包括八大部分内容： 第一~十四章：审计理论 第十五~二十九章：审计实务 第一节 CPA审计的起源和发展 第二节 CPA审计的性质 第三节 CPA审计与其他审计的关系 第一章 注册会计师审计职业特点 一、西方CPA审计的产生和发展 （一）注册会计师审计的起源----意大利合伙企业制度 16世纪末期，地中海沿岸国家的商品贸易得到了发展，出现了为筹集大量资金进行贸易活动的合伙经营方式，这样，财产的所有权和经营权分离了，对经营管理者进行监督成为必要，所有者便聘请会计工作者来承担这项工作。1581年，威尼斯会计协会成立。 （二）注册会计师审计的形成-----英国股份制企业制度 1720年，南海公司破产案，催生了现代民间审计事业，查尔斯·斯内尔于1721年提交了一份对南海公司的会计账簿进行检查的意见。 1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。 第一节 CPA审计的起源和发展 （三）注册会计师审计的发展----美国的资本市场。 （1）1887年美国会计师公会成立，1916年该会改组为美国会计师协会，后来发展为美国注册会计师协会(American Institute of Certified Public Accountants,AICPA)，成为世界上最大的民间审计专业团体。 （2）1896年，美国通过了《注册会计师法案》，标志着经济立法的开端； （3）1917年，美国公共会计师协会编制了《关于资产负债表的备忘录》，从而开创了信用审计的时代。 特征：审计对象由会计账目扩大到资产负债表；审计的目的是判断企业信用状况；审计方法由详细审计逐步转向抽样审计；审计报告使用人除股东外，扩大到债权人。 （4）、1933年颁布的《证券法》和1934 年颁布的《证券交易法》，标志着法定审计的出台，使美国审计进入会计报表审计时代。国际会计师事务所包括普华永道、德勤、安永、毕马威等 CPA审计产生和发展的启示： 1、注册会计师审计产生的直接原因是两权分离； 2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展； 3、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。? （一）中华民国 随着我国资本主义工商业的发展，民间审计应运而生。1918年9月，北洋政府农商部颁布了《会计师章程》，标志着我国民间审计的诞生。自20年代以后，在一些大城市中相继成立了“四大”会计师事务所，如：谢霖创办的正则会计师事务所（1921年，北京），潘序伦创办的立信会计师事务所（1927年，上海），奚玉书创办的公信会计师事务所（1927年，北京）和徐永柞创办的徐永柞会计师事务所（1927年，上海）。1925年3 月，我国最早的民间审计职业组织------上海会计师公会成立。 二、中国CPA（民间、社会）审计的发展 （二）新中国 （1）恢复发展阶段 以1980年财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》为标志。 （2）规范发展阶段 以1994年《中华人民共和国注册会计师法》的颁布和实施为标志，于1994年1月1日实施。1996年10月4日，中注协加入亚太会计师联合会，并于次年4月当选为理事。1997年5月8日，国际会计师联合会（IFAC）全票通过，接纳中注协为正式会员，标志着我国民间审计开始步入国际化的