企业主要经营活动资金运动会计处理要点.ppt

（三）股权筹资所引起的资金运动具体分析 * * b——筹资额中超过注册资本的资金 a——筹资额中与注册资本对应的资金 附注： ▲银行存款等 资本公积⊕ 实收资本⊕ b a （三）负债所引起的资金运动分析 1、向银行借款短期借款、长期借款 2、需要支付利息 应付利息（或预提费用）、财务费用 * * ▲财务费用 应付利息（预提费用）⊕ ⊕短期借款 银行存款▲ ▲银行存款 c3——支付本期短期借款利息（本月利息未预提） c2——偿还预提的前期借款利息 c1——偿还本金 c——短期借款到期还本付息 b——每期期末计提应付利息 附注： a——短期借款的取得 b a c3 c2 c1 二、投资环节资金运动分析 账户设置：交易性金融资产、长期股权投资、投资收益 * * ▲交易性金融资产 投资收益⊕ 银行存款▲ ▲银行存款 b——投资的收回：b1——收回本金，b2——取得投资收益 附注： a——交易性金融资产的取得 ▲长期股权投资 银行存款等▲ 附注： a——长期股权投资的取得 a b a c 三、利润分配所引起的资金运动分析 （一）留存收益的概念及性质 是指企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，即企业在经营过程中已实现但由于企业经营发展的需要或由于法定的原因等而没有分配给所有者所积累的盈利或亏损。 （二）利润分配的顺序 1、提取法定盈余公积金：10% 2、提取任意公积金：由股东大会决定。 3、向投资者分配利润；由股东大会决定。 （三）留存收益的构成 1、盈余公积 是企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。 2、未分配利润（或利润分配——未分配利润） 是企业留存以后年度进行分配的留存利润，是企业实现自我发展的主要资金来源。 * * （四）利润分配引起的资金运动分析 背景资料： 企业本期净利润100万。在未进行利润分配之前，企业的所有者权益总额为1000万元。该公司有一位股东孙先生，占本公司注册资本的10%。 利润分配情况：现金股利30万，盈余公积金提取40万，股票股利20万。 1、现金股利分配所引起的资金运动分析 （1）基本资金运动分析 * * ⊕本年利润（100万） 银行存款▲ 30万 （2）相关性原则对该资金运动的影响 ①相关性原则对该会计信息的影响 （本年）已实现利润总额 已分配利润总额 未分配完的利润。 ②其资金运动为 * * 银行存款▲ ⊕本年利润（100万） 利润分配 30万 ▲ （3）现金股利的宣告与发放 ①宣告日：经股东大会通过后宣告； ②支付日：滞后于宣告日。 * * ▲利润分配（应付现金股利） 应付利润⊕ ⊕本年利润（100万） 附注：a1—宣布现金股利30万 ▲银行存款 30万 30万 （分析现金股利对本公司和孙先生的影响） （现金股利的分配导致了企业实际资金量的减少！！！） a2—发放现金股利 a1 a2 2、提取盈余公积金对利润分配的影响 ——法定的：公司法规定的；任意的：公司股东大会决定。 ——该提取并未导致企业实际资金量的减少！资金依然存放在企业，由所有股东共同享有——与现金股利进行比较（分析其对本公司和孙先生的影响） * * ▲利润分配（应付现金股利） 应付利润⊕ ⊕本年利润（100万） 附注：a1—宣布现金股利 ▲银行存款 30万 30万 a2—发放现金股利 ▲利润分配（提取盈余公积） 盈余公积⊕ 40万 b—盈余公积金的提取 a1 a2 b 3、股票股利对利润分配的影响 * * ▲利润分配（应付现金股利） 应付利润⊕ ⊕本年利润（100万） 附注：a1—宣布现金股利 ▲银行存款 30万 30万 a2—发放现金股利 ▲利润分配（提取盈余公积） 盈余公积⊕ 40万 （该提取并未导致企业实际资金量的减少！资金依然存放在企业，由所有股东共同享有——同提取盈余公积金一样！） b—盈余公积金的提取 ▲利润分配（转作股本的股利） 股本⊕ 20万 c—转作股本的股利分配 a1 a2 b c 4、会计分期假设对利润分配资金运动的影响 * * ▲甲（应付现金股利） 应付利润⊕ （100万） 附注：a1—宣布现金股利 ▲银行存款 30万 30万 a2—发放现金股利 ▲甲（提取盈余公积） 盈余公积⊕ 40万 d-将已实现利润全部结转未分配利润项目 b—盈余公积金的提取 ▲甲（转作股本的股利） 股本⊕ 20万 c—转作股本的股利分配 本年利润⊕ ⊕未分配利润 e-将已分配利润全部结转未分配利润项目 注：甲—利润分配