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第三节 项目成本费用确认 一、项目成本费用确认的原则： 二、建造合同准则 三、建造合同的形式 四、项目成本费用确认的方法 1、建造合同收入 2、建造合同成本 3、合同费用 4、建造合同毛利 5、完工百分比法 第七章 项目财务相关的风险识别 风险管理的挑战 风险管理的挑战在于把被动反应转变为主动控制。 最佳实践 - 主动控制 最差的情况 - 被动反应 风险识别 风险评估 风险管理 危机管理 打扫卫生式的管理 救火式的应对风险 一、融资风险 1.贷款 风险 2.合同收款条件不当风险 3.市场环境风险 4.商业信用风险 5.融资管理风险 汇率变化风险 汇率变化的不确定性，导致汇率差异引起的货币资产损失风险 二、外汇风险 外汇管制风险 项目所在国外汇管制风险 外汇贬值风险 …项目所在国外汇贬值风险 三、资金运营风险 1、现金持有量不足导致的支付风险； 2、应收账款回收风险； 3、存货变现风险； 4、资金不能集中统一使用，增加资金冗余的风险； 5、资金账实不符、存在账外资金的风险； 6、现金收付管理风险； 7、账户管理风险； 8、汇率变动引起的外汇支付风险； 9、利率变动风险； 10、印鉴、支付密码管理风险等。 四、采购与付款风险 1、多头采购，不能形成集中优势，出现采购控制漏洞的风险； 2、采购无预算盲目采购、或预算不准确造成采购损失的风险。 3、不能及时采购或采购货物不能按时到货影响进度的风险； 4、过早采购占用资金及库房以及损耗的风险。 4、采购价格不合理的风险； 5、付款方式、付款时间、付款金额不合理造成资金浪费、效益流失的风险； 6、合同权利义务、违约责任表述不当，导致经济纠纷造成经济损失的风险； 7、不进行招标或虚假招标导致的政策和财务风险； 8、采购验收、保管不善造成的货物损失的风险； 9、采购货物不符合质量要求的风险等。 五、销售与收款风险 1.定价不合理导致收入减少或市场丢失风险 2.信用控制失误导致坏账损失风险 3合同缺陷导致经济纠纷或损失风险 4.虚增或截留收入风险 5.应收账款管理不当风险等 六、工程项目风险 1、宏观经济变化导致环境风险引起经济损失； 2、项目未获批准风险等。 3、自然条件或自然灾害风险 4、业主资金不到位风险。 七、项目管理风险 1、项目投标决策风险； 2、项目投标失误风险； 3、项目策划失误风险； 4、项目管理组织不当导致进度、质量、费用、ＨＳＥ风险； 5、项目无预算或预算管理不利风险； 6、项目分包或采购招标不当风险； 7、设计缺陷引起的投资损失或索赔风险； 8、施工组织不利或施工技术、措施落后风险； 9、业主干预风险； 10、分包单位、供货商等相关方违约风险； 11、主材等市场价格上涨、通货膨胀导致超支风险； 12、合同合同条件缺陷，各方权责不清导致经济纠纷风险等 八、税务风险 1、对相关税收政策理解不准确风险； 2、税率、税收政策变动导致税负增加的风险； 3、纳税筹划失败的风险； 4、未履行或未按时履行手续等税务事项处理不妥当导致的税收成本增加、税务纠纷、罚款、声誉损失等的风险； 5、发票管理缺陷风险； 6、收入、成本、费用计量及相关凭证不符合规定的风险等。 九、担保风险 未及时归还贷款被扣保证金的风险 违约被银行追偿保证金风险 担保合同不合规或担保合同缺陷、不合理 … … … 1 2 3 十、存货风险 风险 存货保管不善风险 未及时完整办理保险导致存货损失 市场价格变化或技术进步导致存货跌价损失风险 存货数量过高或过低风险 十一、成本费用风险 成本费用风险 信息失误风险 成本费用 失控风险 违法违规风险 开支违规风险 浪费损失风险 十一、核算风险 建造合同规定 合同形式不当风险：开口、闭口 收入确认不当的风险 预计总成本人为调整的风险 企业应当根据风险评估结果，采用相应控制措施将风险控制在可承受度之内 风险 评估结果 风险 可承受度 预防性控制 及发现性控制 手工控制 及 自动控制 管理控制 及 监督控制 内部控制的种类 按控制的性质分 决策信息 监 督 特定风险控制 业务控制 信息及信息处理控制 全面控制 ☆内部控制5要素 内部环境 目标制定 事项识别 风险评估 风险反应 控制活动 信息沟通 监控 内部环境 风险评估 控制活动 信息沟通 内部监督 我国企业内部控制规范体系图 控制手段 基本规范 审计指引 控制流程 控制环境 资金活动 采购业务 资产管理 销售业务 研究与开发 工程项目 担保业务 外包业务 证券期货 银行业务 保险业务 评价指引 应用指引 组织架构 发展战略 人力资源 企业文化 社会责任 财务报告 全面预算 合同管理 内部信息传递 信息系统 常见的控制措施 不相容职务分离控制 控制 措施 绩效考评控制 财产保护控制 预