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实证会计理论 实证会计理论 一、实证会计理论概要 实证会计理论的产生 早期的会计理论工作者主要注重描述已观察到的实务现象并为这些实务的分类提供教学式的规则；他们倾向于重视应当怎么做的问题，而很少关注规范性法规所赖以存在的假设的现实有效性。换言之，规范会计理论下的会计模式，是先假定会计目标继而进行逻辑推理的结果。 实证会计理论 但自20世纪60年代中期开始的对有效率市场假设进行大规模实验性验证的结果给规范会计带来了巨大的冲击，因为这些经验结果表明规范会计所赖以存在的假定有相当一部分实际上并不存在。 例如：在规范会计中人们都认为(假定)会计收益会影响股票市场价格，而会计收益深受会计方法选择之影响，因此，股票价格理应也受所选择之会计方法的影响，但经验研究结果却表明，股票市场并不会受到会计方法的系统性干扰。这些结果促使会计理论工作者不得不重新评价规范会计理论的合理性，从而导致了实证会计理论特别是实证会计理论研究方法成为70年代以来会计理论发展的主流。 Watts和Zimmerman于1986年出版的《实证会计理论》一书已成为会计理论的经典之作。 实证会计理论 实证会计理论关注的重点： 企业管理层对会计政策的选择和管理层为什么会反对某一新会计准则的出台或原有会计准则的取消。这些现象的经验研究结果可预测出某些会计规章制度在其实际执行时可能产生的影响。 一般认为，实证会计理论所关注的是经济现象，