会计监理与金融产业发展.pptVIP

會計監理與金融產業發展 吳琮璠博士 行政院金融監督管理委員會 委員 94年5月2日 會計監理與金融產業發展 壹、會計監理與產業發展 貳、與會計監理相關之證交法修正條文草案內容 參、新財會公報及其影響 肆、會計師法修正草案內容 壹、會計監理 會計監理目的 所有會計資訊需求者均有公平獲知的權利 (Fairness) 使企業之會計資訊透明化 (Transparency) 明確界定會計資訊供應鏈需求鏈成員之責任並敦促盡其權責 (Accountability Responsibility) 一、公平獲知的權利 (Fairness) 定期性公開 每季、半年、年度財務報告(含財務預測、合併報表)。 每月營業情形公告(營業額、開立發票、大陸投資、背書保證、資金借貸、從事衍生性商品交易等) 年報、股東會開會資料。 董監事及經理人持股與設質情形。 內部控制制度聲明書 一、公平獲知的權利 (Fairness) 非定期性公開 重大影響股東權益或證券價格之訊息(證交法第三十六條及施行細則第七條) 公開說明書 取得或處分資產 背書保證資料 財務預測(財務預測資訊公開體系實施要點) 會計原則變動與會計估計變動 單獨或與他人共同取得任一公開發行公司已發行股份總額超過百分之十之股份 公開收購計畫 私募有價證券 二、資訊透明 (Transparency) (一)資訊透明之意義 1.透明化是會計監理最主要環節之一 2.陽光是最好的防腐劑 3.誠實及正直是資訊透明最重要的前題 二、資訊透明 (Transperency)) (二) 資訊透明之基本要求 資訊使用者需要質化及量化的資訊 資訊透明之挑戰在於確保企業管理階層誠實 地以使用者了解的方式，提供其所需的資訊 為使資訊更為完整，企業不僅提供財務會計資 訊，也要提供與產業與企業價值及風險有關之 重要非財務資訊 二、資訊透明   二、資訊透明 (五)未來的會計資訊系統需能: 1.記錄並產生主要之財務及非財務績效指標資訊 2.以最有效率之人力成本，即時提供正確之資訊 3.具有可隨時調整之彈性及網路使用之功能 4.與不同系統間具有相容性 5.結合會計與管理, 二者是一體的 二、資訊透明 (六) 提升我國企業財務報表品質 1.長期投資 (1)財務報表最不透明的部份 (2)我國企業長期投資過大之原因 (3)非經營所需之長期投資 (4)長期投資係會計監理最大死角 2.關係人交易 (1)係法律事件而非僅會計問題 (2)交易之形式不能掩護實質 (3)事後揭露於事無補，應著重事前管理 (4)財務報表附註多有揭露，但重視的人太少 二、資訊透明 (六)提升我國企業財務報表品質 3. 背書及保證 (1)企業訂定之背書及保證辦法需務實，不能用抄的 (2)違反者多為企業負責人，內部控制較難落實 (3)一旦出事，金額鉅大，甚而危及企業生存 三、Accountability Responsibility (一)企業內部自治 (二)外部監理 (三)獨立會計師 (四)法律及會計原則 (五)公權力與司法審判( 三、Accountability Responsibility (一) 企業內部自治 1. 股東權與經營權之平衡 (1)代理成本及利益迴避 (2)股東權利 2. 董事會功能與監察人之角色 (1)董事會結構與負責人風格 (2)誠信程度與專業素養 (3)獨立董監確實發揮功能 3. 內部控制及稽核制度 (1)組織層級及重視程度 (2)企業文化及貫徹能力是關鍵 Accountability Responsibility (二)外部監理 1. 證券募集與發行之管理 a.承銷新制(新股, 承銷費) b.提昇資訊公開之品質以達到預警功能 2. 強化投資人保障機制 3.使機構投資者證券分析師發揮專業功能 (三)獨立會計師 1.客觀獨立與專業經驗同等重要 2.瞭解財務報表公允表達之真諦, 會計師是企業財務報表真 實之最後防線 3.兼負社會公眾責任非僅對付費之委託人負責 4.會計師風險意識不足, 職業道德須落實 Accountability Responsibility (四)法律及會計原則 1.公司法(合併報表)、商業會計法、證券交易法、會計師法 證券交易法第一百七十四條修正草案，對於為財務報告內 容虛偽之記載者，由現行五年以下有期