会计账簿的设置和登记(2.pptVIP

* 会计账簿的设置和登记（2） 分类账有总分类账和明细分类账 总分类账，是按每一个总分类科目开设账户，进行分类登记的账簿。(P127) 明细分类账主要有： 三栏式明细账 数量金额式明细账 多栏式明细账 平行式明细账 Copyright@2010 by Zinan Shang (1)概念:是指设有借方、贷方和余额(或收入、付出、余额)三个基本栏目的账簿。 (2)种类 1.设对方科目栏的三栏式账簿 2.不设“对方科目”栏的,称为不设对方科目的三栏式账簿 (3)应用举例 1.各种日记账簿 2.总分类账簿 3.资本、债权、债务等明细账 三栏式账簿 收入、成本、费用、利润等明细账一般均采用这种格式的账簿。（如：主营业务收入、生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、本年利润等账户） (1)概念:是指在账簿的两个基本栏目借方栏或贷方栏下按需要分设若干专栏的账簿。 (2)应用举例: 多栏式账簿 (1)概念:是指账簿的借方、贷方和余额三个栏目内,都分设数量、单价和金额三小栏,借以反映财产物资的实物数量和价值量。 (2)应用举例: 数量金额式账簿 原材料、库存商品、等具有实物形态的财产物资明细账一般都采用数量金额式账簿。 财务处理的基本程序（2） 财务处理程序的意义 有利于及时正确提供核算资料。 有利于分工合作，提高核算效率。 有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。 Copyright@2010 by Zinan Shang 财务处理的基本程序（4） 财务处理程序名称 登记总分类账依据 登记总分类账方式 记账凭证账务处理程序 记账凭证 直接登记 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证 汇总登记 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表 汇总登记 多栏式日记账账务处理程序 多栏式日记账 汇总登记 Copyright@2010 by Zinan Shang 记账凭证财务处理程序（2） Copyright@2010 by Zinan Shang 记账凭证财务处理程序（3） 记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点——由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详细。 缺点——工作量大，不便于分工。 适用范围——适用于规模不大，经济业务简单的企业。 Copyright@2010 by Zinan Shang 汇总记账凭证财务处理程序(3) Copyright@2010 by Zinan Shang 汇总记账凭证财务处理程序(4) 汇总记账凭证的优缺点 优点——可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。 缺点——增加汇总记账凭证工作，工作量大。 适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业 Copyright@2010 by Zinan Shang 科目汇总表程序的账务处理（3） Copyright@2010 by Zinan Shang 多栏式日记账财务处理（3） 多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围 优点——手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。 缺点——受日记账篇幅限制，不能设置较多的会计科目。 适用范围——由于会计科目数量限制，只适用与使用会计科目不多的单位，而不适应业务过于繁杂的单位。 Copyright@2010 by Zinan Shang 财产清查的意义和种类 （4） Copyright@2010 by Zinan Shang 财产清查的方法（1） 实物清 查方法 1．确定账面 结存数方法 2．清查实物资产 实地盘存——各项财产物资账簿只登记收入数不记发 出数，期末通过实物实地盘点确定期末 余额，再倒挤出本期发生数。公式：期初 结存+本期收入－期末实存=本期发出 永续盘存——根据会计凭证连续登记各项财产物资收 入和发出的数量和金额，随时结出账面 库存数。公式：期初结存+本期收入－ 本期发出=期末结存。 1．实地盘点法 2．技术推算法 3．抽样盘存法 4．外调核对法 Copyright@2010 by Zinan Shang 货币资金清查方法 1．库存现金清查方法——盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制 “库存现金盘点报告表”见表9-5。 2．银行存款清查方法——将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对