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第四节 生产过程业务的核算 一、生产过程业务概述 （一）费用的含义及其确认方法 1.费用的含义回顾 ★企业在日常经营过程中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，其实质是资产的耗费和债务的形成。 2.费用的确认方法 ★按照权责发生制基础、划分收益性支出和资本性支出和配比等要求确认。 （二）生产费用与生产成本 1.生产费用与生产成本的含义 ★生产费用：制造业企业在生产产品过程中发生的、用货币表现的生产耗费。 ★生产成本（制造成本）：企业为生产一定种类和数量的产品所支出的生产费用总和的对象化。 2.生产费用与生产成本的联系与区别 （1）联系 ★费用生产是产品成本形成的基础。生产费用发生过程也是产品成本的形成过程。 （2）区别 3.生产费用的组成内容及计入成本方式  二、生产费用的归集与分配 （一）材料费用的归集与分配 月末时，按材料的用途编制“发出材料汇总表”，并据以编制记账凭证登记入账。 1.账户设置 2.核算举例： 【例6.24】生产产品领用、车间一般耗用材料。（本月仓库发料情况见下表） 借：生产成本—A产品 320 000 —B产品 330 000 制造费用 165 000 贷：原材料—甲材料 575 000 —乙材料 240 000 （二）人工费用的归集与分配 1.人工费用的内容 ●企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬及其他相关支出：包括工资、奖金和福利费等。 2.账户设置 3.核算举例： 【例6.25】提取现金3 600 000元,备发工资。 借：库存现金 3 600 000 贷：银行存款 3 600 000 【例6.26】用现金3 600 000元发放工资。 借：应付职工薪酬 3 600 000 贷：库存现金 3 600 000 【例6.27】分配本月工资，其中A、B产品生产工人分别为1 640 000元、 1 430 000元，车间管理人员工资320 000元，企业管理人员工资210 000元。 借：生产成本—A产品 1 640 000 —B产品 1 430 000 制造费用—工资 320 000 管理费用—工资 210 000 贷：应付职工薪酬—工资 3 600 000 【例6.28－1】按工资总额的14%计算并提取（计入当月成本、费用，也称列支）本月福利费。 ★福利费应按照规定根据各类人员工资总额的一定比例计算提取。计算公式： 应提取福利＝某类人员工资额×14% 【例】根据A、B产品生产工人等工资总额计算应提取福利费如下： A产品：1 640 000×14%＝229 600（元） B产品：1 430 000×14%＝200 200（元） 车间人员人员：320 000×14%＝44 800（元） 企业管理人员：210 000×14%＝29 400（元） 根据计算结果编制分录： 借：生产成本—A产品 229 600 —B产品 200 200 制造费用—工资 44 800 管理费用—工资 29 400 贷：应付职工薪酬—职工福利 504 000 （验算：3 600 000×14%= 504 000） 【例6.28－2】用银行存款支付职工福利费504 000元。 借：应付职工薪酬—职工福利 504 000 贷：银行存款 504 000  （三）制造费用的归集与分配 1.制造费用的含义 ●企业的生产管理部门（如生产车间）为组织和管理产品生产活动而发生的各种间接费用。包括车间管理人员工资、办公费等。 ★制造费用与管理费用的区别 2.账户设置 3.核算举例： 【例6.29】用银行存款支付下一年度报