外贸会计实务第02章外汇业务会计.pptVIP

(四)按受外币资本投资的会计核算 企业接受投资者以外币投入的资本时，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率，而是采用收到外币资本当天的即期汇率折算入账。这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。 (五)汇兑差额的计算和调整 1．汇兑差额的概念 2．汇兑差额的产生途径 3．汇兑差额的结转方法 4．期末汇兑差额的计算 5．汇兑差额的会计处理 1．汇兑差额的概念 汇兑差额，又称“汇兑损益”，是指企业发生的外汇 业务在折合为记账本位币时，由于汇率的变动而产生的 记账本位币的折算差额，以及不同外币兑换发生的收付 差额给企业带来的收益或损失。 2．汇兑差额的产生途径 外币兑换差额 期末汇兑差额 (1) 外币兑换差额，是企业在兑换外币过程中发生的收付记账本位币时采用的买入价或卖出价与入账汇率(通常为中间汇率)不同而产生的差额。由于银行总是低价购入，高价卖出，企业总是产生汇兑损失。 (2) 期末汇兑差额，是指企业持有外币货币性资产和负债期间，由于期末即期汇率与业务发生时的即期汇率不同而产生的记账本位币账户的期末余额之间的差额。 2．汇兑差额的产生途径 逐笔结转法 集中结转法 (1) 逐笔结转法，是指企业对每一笔外汇业务，均按业务发生日市场汇率或期初汇率入账，每结算一次或收付一次，依据账面汇率计算一次汇兑差额，期末再按当日市场汇率进行调整，调整后的期末人民币余额与原账面人民币余额的差额作为当期期末汇兑损益。 (2) 集中结转法，是指企业对外币账户平时一律按选用的市场汇率(业务发生日汇率或期初汇率)记账。平时不确认汇兑差额，期末将外币账户的余额按当日市场汇率调整，将调整后的期末人民币余额与原账面余额的差额集中计算一笔汇兑损益。 4．期末汇兑差额的计算 期末，对外币账户的期末余额应按期末即期汇率进行调整，其计算过程如下： (1) 结出各外币账户期末外币余额。 (2) 计算各外币账户期末外币余额应折合的记账本位币金额。 某外币账户的期末外币余额应折合的记账本位币金额=该外币账户的期末外币余额×期末即期汇率 (3) 结出各外币账户的账面记账本位币期末余额。 某外币账户账面记账本位币期末余额=期初账面记账本位币余额+本期外币增加发生额×交易日即期汇率-本期外币减少发生额×交易日即期汇率 (4) 计算各外币账户当期期末汇兑差额。 5．汇兑差额的会计处理 (1) 与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益的处理。 (2) 与购建无形资产有关的外币专门借款产生的汇兑差额计入无形资产的价值。 (3) 项目筹建期间内发生的汇兑差额，属于开办费的应计入“长期待摊费用”。 (4) 外币兑换产生的汇兑差额，应计入当期“财务费用——汇兑差额”。 精品资料网（）成立于2004年，专注于企业管理培训。 提供60万企业管理资料下载，详情查看：/map.htm 提供5万集管理视频课程下载，详情查看：/zz/ 提供2万GB高清管理视频课程硬盘拷贝，详情查看：/shop/ 2万GB高清管理视频课程目录下载：/12000GB.rar 高清课程可提供免费体验，如有需要请于我们联系。 咨询电话：020值班手机网站网址： 在线文档： * * 第二章 外汇业务会计 知识目标 1．了解外汇的概念、特征、分类及其作用。 2．了解汇率的概念、标价方法和分类。 3．了解外汇账户的开立条件、开立程序和外汇账户的管理。 4．熟悉外汇业务的内容、核算程序及账户设置。 5．熟悉汇兑差额的概念、产生条件和结转方法。 6．掌握外汇兑换业务、外汇购销业务、外汇借款业务、接受外币资本投资的会计核算以及期末汇兑差额的计算和调整。 第二章 外汇业务会计 第一节 外汇概述 第二节 外汇业务的会计核算 一、外汇 随着国际交往不断扩大，世界贸易的日益频繁，人们在生活和工作中遇到最多的一个名词就是外汇(Foreign Exchange)。一般人认为，外汇就是外国货币。事实上外汇与外国货币是有区别的。 (一) 外汇的概念 (二) 外汇的特征 (三) 外汇的分类 (四) 外汇的作用 (一)外汇的概念 外汇是“国际汇兑”的简称，是指以外币表示的金融资产，可用作国际清偿的支付手段。根据国际货币基金组织的解释，“外汇是货币行政当局(中央银行、货币机构、外汇平准基金组织及财政部)以银行存款、财政部库券、长短期政府债券等形式所保有的在国际收支逆差时可以使用的债权。其中包括由于中央银行间、政府间协议而发行的在市场上不流通的债券，而不管它是以债务国货币还是债权国货币表示。” (二)外汇的特征 (三)外汇的分类 (1) 按外汇兑换限制的程度不同，可分为自由外汇和记账外汇两种。 (2) 按外汇来源和用途不