新会计准则实施与纳税处理技巧(ppt 225页).pptVIP

5.加重了违法行为的处罚措施 （1）故意进行证券欺诈的犯罪最高可判处25年入狱。对犯有欺诈罪的个人和公司的罚金最高分别可达500万美元和2500万美元。 （2）故意破坏或捏造文件以阻止、妨碍或影响联邦调查的行为将视为严重犯罪，将处以罚款或判处20年入狱，或予以并罚。 （3）执行证券发行的会计师事务所的审计和复核工作底稿至少应保存5年。任何故意违反此项规定的行为，将予以罚款或判处20年入狱，或予以并罚。 （4）公司首席执行官和财务总监必须对报送给SEC的财务报告的合法性和公允表达进行保证。违反此项规定，将处以50万美元以下的罚款，或判处入狱5年。 （5）起诉证券欺诈犯罪的诉讼时效由原来从违法行为发生起3年和被发现起1年分别延长为5年和2年。 （6）对检举公司财务欺诈的公司员工实施保护措施，并补偿其特别损失和律师费。 启蒙思想家格言： 你知道事物应该是什么样？ 说明你是一个聪明人！ 你知道事物实际是什么样？ 说明你是一个有经验的人！ 你知道如何使事物变得更好？ 说明你是一个有才能的人！ 3.关联方披露准则与纳税处理 背景 及 影响 1997年财政部颁发了《关联方关系及其交易的披露准则》。根据这一准则，于2006年2月修订并颁发此准则。 实行新准则，有利提高企业会计信息质量，防止利用关联方关系认为调节利润，使会计信息披露建立在更加客观、公允和充分的基础上。 主要 内容 1.关联方概念及其存在形式 第三条一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。 第四条下列各方构成企业的关联方： （一）该企业的母公司。 （二）该企业的子公司。 （三）与该企业受同一母公司控制的其他企业。 （四）对该企业实施共同控制的投资方。 （五）对该企业施加重大影响的投资方。 （六）该企业的合营企业。 （七）该企业的联营企业。 （八）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。 （九）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。 （十）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。 第五条仅与企业存在下列关系的各方，不构成企业的关联方： （一）与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构。 （二）与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商。 （三）与该企业共同控制合营企业的合营者。 第六条仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方。 2.关联方交易概念及交易类型 第七条关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。 第八条关联方交易的类型通常包括下列各项： （一）购买或销售商品。 （二）购买或销售商品以外的其他资产。 （三）提供或接受劳务。 （四）担保。 （五）提供资金（贷款或股权投资）。 （六）租赁。 （七）代理。 （八）研究与开发项目的转移。 （九）许可协议。 （十）代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。 （十一）关键管理人员薪酬。 3.关联方及其交易的披露 第九条企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与 母公司和子公司有关的下列信息： （一）母公司和子公司的名称。 （二）母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本（或实收资本、股本）及其变化。 （三）母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权比例。 第十条企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该 关联方关系的性质、交易类型及交易要素。交易要素至少应当包括：交易的金额；未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；未结算应收项目的坏账准备金额；定价政策。 第十一条关联方交易应当分别关联方以及交易类型予以披露。 第十二条企业只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是公平交易。 实例 分析 实例1：A公司从B公司（A的母公司）借款1000万元年利率为10%，该公司注册资本为1500万元，银行利率为5%。 税务规定：纳税人在生产、经营期间向金融机构（包括保险公司、非银行金融机构）借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出包括纳税人之间相互拆借的利息支出，不高于按照