旅游行业-课件-第十章旅游企业会计报表及其编制（PPT 42页）.pptVIP

（二）旅游企业会计报表的分类 1、按服务对象分类 按照会计报表服务对象的不同，可以分为外部报表和内部报表。 外部报表是企业定期向外部报表使用者报送的会计报表，它通常有统一的格式和规定的指标体系，如资产负债表、利润表和现金流量表以及相关的附表和附注； 内部报表是企业根据内部经营管理的需要，自行设计、编辑，不对外公布的会计报表，如商品产品成本表、主要产品单位成本表等。 2、按照编制范围分类 按照会计报表编制范围分类不同，可以分为个别会计报表和合并会计报表。 个别会计报表是指独立核算的企业用来反应其本身财务状况、经营成果及现金流量等情况的会计报表； 合并会计报表是指以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及其现金流量情况的会计报表。 3、按编报时间分类 按会计报表编报时间的不同，可以分为月报、季报和年报。一般来说资产负债表、利润表按月编制，现金流量表和利润分配表按年编制。 4、按反映内容分类 按会计报表反映内容的不同，可以分为静态报表和动态报表。如资产负债表是静态报表； 利润表和现金流量表是动态报表。 三、会计报表编制的质量要求 （一）真实可靠 会计报表中的各项数据必须真实可靠，如实反映企业的财务状况和经营成果。 （二）相关可比 企业会计报表所提供的财务会计信息必须与报表使用者进行决策所需要的信息相关，并且便于报表使用者在不同企业之间及同一企业前后各期之间进行横向和纵向的比较。 （三）全面完整 会计报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况和经营成果，才能满足各方面对会计信息的需要。 （四）编报及时 及时性是信息的重要特征，会计报表信息只有及时的传递给信息使用者，才能为使用者的决策提供依据。 （五）便于理解 可理解性是指会计报表提供的信息可以为使用者所理解。 第二节 资产负债表 资产负债表是反映旅游企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式编制而成的。 一、资产负债表的格式和内容 国际上流行的资产负债表格式主要有两种：一种是报告式，即按上下顺序依次排列资产、负债及所有者权益项目； 另一种是帐户式，即报表左右对称结构。我国采用帐户式资产负债表。资产负责表的参考格式如表10—1所示 二、资产负债表编制方法 资产负债表的各项目均需要填列“年初数”和“期末数”两栏。“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。”期末数”则可为月末、季末或年末的数字，其资料来源有以下几个方面： 1、总帐余额 2、明细帐余额 3、总帐和明细帐两者的余额分析计算 4、备查登记薄记录 （二）资产负债表填列方法 1、直接根据总分类帐户余额填列 具体项目有：交易性金融资产、其他应收款、应收票据、应收股利、无形资产、在建工程、工程物资；短期借款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税金、应付股利、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积。 2、直接根据明细分类帐户余额填列 待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失项目应分别根据“待处理财产损益”总分类帐户所属“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”明细分类帐户期末余额填列。 3、根据若干个总分类账户余额分析计算填列 具体项目有：“货币资金”应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等账户期末余额合计填列； “存货”应根据“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等账户的期末余额填列； “固定资产”应根据“固定资产”账户借方余额减去“累计折旧”账户贷方余额计算填列； “未分配利润”应根据“本年利润”账户贷方余额减去“利润分配”账户借方余额计算填列。 4、 根据若干明细分类账户余额分析计算填列 具体项目有：“应收账款”所属各明细分类账户的期末余额若为贷方余额，应调整为“预收帐款”科目的贷方余额，填入“预收帐款”项目；“预付账款”所属各明细分类账户的期末余额若为贷方余额时，应调整为“应付帐款”科目的贷方余额，填入“应付帐款”项目；“应付账款”所属各明细分类账户的期末余额若为借方余额，应调整为“预付帐款”科目的借方余额，填入“预付帐款”项目；“预收账款”所属各