第七章企业所得税会计2012.pptVIP

第七章 企业所得税会计 1．企业所得税的纳税人、征税对象、税率。 2．企业应纳税所得额的确定及应纳所得税额的计算。 3．企业所得税会计核算的基本理论和方法。 （一）概念 （二）征税对象 企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得： ① 必须是有合法来源的所得。 ② 必须是扣除成本费用以后的纯收益。 ③ 必须是实物或货币所得。 基本税率25%　　 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所实际联系的非居民企业。 两档优惠税率　　 符合条件的小型微利企业减按20%，国家重点扶持的高新技术企业减按l5%。　 预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴） 适用于在中国境内未设立机构、场所的。或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用20%（实际征税时适用l0%税率） 。 第二节　应纳税所得额的计算 计算公式一（直接法）：　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 计算公式二（间接法）：　　应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入； 纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格