高等教育出版社《企财务会计》第五章经济业务核算分录结构.docVIP

《企业财务会计》——经济业务核算 ——分录结构示意 [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示] [第五章：固定资产] 一、固定资产增加的核算： [生产经营用动产(有增值税专用发票)，才可计”应交税费—应交增值税(进项)”；其他不计进项税。] 1、购入不需安装的生产经营用动产： 借：固定资产—XX [Z：买价+相关费用] 应交税费—应交增值税（进项） [P：买价X税率] 贷：银行存款（等） [Z+P] 2、购入不需安装的（非生产经营用动产、不动产）固定资产： 借：固定资产—XX [Q：买价+相关费用+增值税] 贷：银行存款（等） [Q] 3、购入需要安装的固定资产： 1）购入时： 借：在建工程—XX [Z] {应交税费—应交增值税（进项） [P]} 贷：银行存款（等） [Z+P] 2）支付安装费： 借：在建工程—XX [Q] 贷：银行存款（等） [Q] 3）交付使用： 借：固定资产—XX [Z+Q] 贷：在建工程—XX [Z+Q] 4、投资者投入固定资产： 借：固定资产—XX [Z] {应交税费—应交增值税（进项） [P]} 贷：实收资本 [Z+P] 5、接受捐赠的固定资产： 借：固定资产—XX [Z] {应交税费—应交增值税（进项） [P]} 贷：营业外收入 [Z+P–Q] 银行存款 [Q：相关费用] 6、盘盈固定资产：[作为前期差错处理] 1）盘盈时： 借：固定资产—XX [Z] 贷：以前年度损益调整 [Z] 2）确定交纳所得税：[税率：25%] 借：以前年度损益调整 [P：Z X 25%] 贷：应交税费—应交所得税 [P：Z X 25%] 3）计提盈余公积：[净利的10%] 借：以前年度损益调整 [Q：（Z-P）X10%] 贷：盈余公积—提取法定盈余公积 [Q：（Z-P）X10%] 4）结转为留存收益： 借：以前年度损益调整 [Z-P-Q] 贷：利润分配—未分配利润 [Z-P-Q] 二、在建工程的核算： 在建工程——建筑工程 ——安装工程 ——在安装设备 ——技术改造工程 ——大修理工程 ——其他支出 工程物资——专用材料 ——专用设备 ——工器具 ——预付大型设备款 一）自营建造固定资产（基建工程）： 1、购入工程物资： 借：工程物资——专用材料 [P：货税款] ——专用设备 [Q：货税款] 贷：银行存款（等） [P+Q] 2、基建工程领用工程物资： 借：在建工程——建筑工程（XX工程） [M+N] 贷：工程物资——专用材料 [M] ——专用设备 [N] 3、基建工程领用原材料： 借：在建工程——建筑工程（XX工程） [Z：Z1+Z2+Z3] 贷：原材料——XX材料 [Z1] （材料成本差异 [Z2：Z1X差异率]） 应交税费——应交增值税（进项税额转出） [Z3：实际成本X17%] 4、基建工程人员工资： 借：在建工程——建筑工程（XX工程） [Z] 贷：应付职工薪酬——工资/银行存款 [Z] 5、基建工程承担辅助车间（供水、供电车间）费用： 借：在建工程——建筑工程（XX工程） [Z] 贷：生产成本——辅助生产成本（XX车间） [Z] 6、基建工程领用本企业产品（销项税额按售价计算，视同销售）： 借：在建工程——建筑工程（XX工程） [Z：Z1+Z2] 贷：库存商品——XX产品 [Z1：实际成本] 应交税费——应交增值税（销项） [Z2：售价X17%] 7、基建工程完工验收并交付使用： 借：固定资产——XX固定资产 [Y] 贷：在建工程——建筑工程（XX工程） [Y] 8、剩余物资转作企业存货（材料、低值易耗品等）： 借：原材料——XX材料/周转材料——低值易耗品（在库） [W / 1.17] 应交税费——应交增值税（进项） [W – W / 1.17] 贷：工程物资——专用材料（/工具） [W] 二）出包基建工程： 1、按合同约定预付基建工程款、备料款： 借：在建工程——建筑工程（XX工程） [Z1] 贷：银行存款（等） [Z1] 2、工程物资发货用于基建工程： 借：在建工程——建筑工程（XX工程） [Z2] 贷：工程物资——专用材料（/专用工具） [Z2] 3、结算工程余款： 借：在建工程——建筑工程（XX工程） [Z3] 贷：银行存款/应付账款（等） [Z3] 4、工程竣工验收交付使用： 借：固定资产——XX固定资产 [Z：Z1+Z2+Z3] 贷：在建工程——建筑工程（XX工程） [Z] 三）出包安装