长期资产、权证核对培训分析报告.pptx

审计底稿培训 1 长期资产审计 盘点 目 录 一、所谓“长期资产” 可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等 （对外投资） 投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、生产性生物资产、无形资产等 （实物资产） 商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产 （其他资产） 长期资产审计 二、操作及思维流程： （一）、了解公司性质及资产占比 （二）、索要并分析资产明细 （三）、编制底稿 长期资产审计 （一）、了解公司特性及资产占比 1、公司分类 行业分类：国民经济分类 经济类型分类：国有、集体、私营、个体、外资等 成长阶段分类：创立阶段、成长阶段、成熟阶段、衰退阶段 2、通过了解公司特性，判断公司利润来源。 长期资产审计 （二）、索要并分析资产明细 1、资产明细 固定资产台账（含现役固定资产、当期减少的固定资产）、无形资产摊销明细表、长期待摊费用摊销明细表等等。 厂区平面图 长期资产审计 （二）、索要并分析资产明细 2、分析资产明细 了解公司整体实物资产概况 公司经济利益来源是否为实物资产 公司实物资产的职能和来源 长期资产审计 （三）、编制底稿 1、了解管理层认定 2、对应执行的审计程序 3、底稿讲解 长期资产审计 一、与各类交易和事项相关的认定 发生/真实性：记录的交易和事项已经发生且与被审计单位有关； 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录； 准确性：与交易和事项有关的金额和其他数据已恰当记录 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间； 分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 长期资产审计 二、与期末账户余额相关的认定： 存在性：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 长期资产审计 二、与期末账户余额相关的认定： 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或者分摊调整已恰当记录。 长期资产审计 对应的审计程序和底稿： 长期资产审计 财务报表认定 审计程序 审计底稿 存在性 盘点 ZO-62至ZO-65计划、小结，盘点表，盘盈、盘亏 权利和义务 权证查验 ZO-30房屋权证 完整性 综合判断 准确性 新增固定资产查验 ZO-40新增抽查 计价和分摊 固定资产折旧测算 ZO-10累计折旧复核表 列报 满足披露要求 其他明细表 一、关于权证核对的重点： 房产证： 固定资产分类中“房屋建筑物”分为“房屋” 和“构筑物”，房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所，此类有房产证。 构筑物指不能供人们社会活动的场所。例如，垃圾房、烟囱、水井、道路、桥梁、水坝。构筑物一般没有房产证。 长期资产审计 关于权证核对的重点： 车辆登记证和车辆行驶证： 车辆登记证：机动车登记证书是车辆所有权的法律证明，由车辆所有人保管，不随车携带，类似于户口本。 车辆行驶证：是准予机动车在我国境内道路上行驶的法定证件，随车携带，类似于身份证。 长期资产审计 关于权证核对的重点： 他项权证或者产权证注明的他项权利 与原件核对一致 审计目的： 1、权证是否齐全；是否归属公司所有 2、抵押情况 长期资产审计 二、新增固定资产的抽查-初始计量 资产来源 1、出资 评估报告、资产移交确认书、验资报告 《审计准则第1602号--验资》第十四条“以实物出资的，应当观察、检查实物，审验其权属转移情况，并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值” 2、建设 董事会决议、土地合同、立项、批文，可行性报告、建设许可证、施工许可证、施工合同、设备购置合同、工程进度表、监理报告、预概算报告、竣工决算报告、项目环评报告、其他相关监管部门报告。 长期资产审计 3、外购 企业外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 《购销合同》、发票 长期资产审计 审计目的 1、计价准确 2、手续完备 3、授权批准 4、具有所有权 长期资产审计 三、减少固定资产查验 减少的类型： （一）、报废 1、报废资产的条件 达到规定使用年限，严重损坏等原因不能继续使用 因技术更新交替，导致资产不能继续使用 长期资产审计 三、减少固定资产查验 减少的类型： 2、报废资产的审计重点 企业内部有关部门出具的鉴定证明 管理层批复（国企注意） 报废资产