另附-水泥生产行业税评估模型.docVIP

水泥生产行业纳税评估模型 一、行业介绍 （一）行业定义 水泥是指利用石灰石等主要矿产资源为原料，经过一定的生产工艺（通常称为：二磨一烧），即石灰石、粘土、铁矿粉等材料按一定比例磨细混合形成生料（一磨）；然后在1450度以上高温煅烧生成熟料（一烧）；最后将熟料掺入一定比例的煤渣、石膏等辅料，然后进行细磨（二磨），出来的产品称之为水泥。水泥的性能必须符合国家标准规定的细度、凝结时间、安定性、强度、比重、水化热、抗渗性、抗冻性、胀缩性、耐热性和耐蚀性等指标。按用途及性能分为三大类：通用水泥。用于一般土木建筑工程，如硅酸盐水泥（以硅酸钙为主要矿物组成的水泥的统称，包括普通硅酸盐水泥，矿渣、火山灰质、粉煤灰、混合硅酸盐水泥等）。专用水泥。用于某种专用工程，如油井水泥、型砂水泥等。特种水泥。用于对混凝土某些性能有特殊要求的工程，如快硬水泥、水工水泥、抗硫酸盐水泥、膨胀水泥、自应力水泥等。泥的主要原材料为石灰石、硫酸渣、粘土和煤，主要动力为电力，物为编织袋每袋重50公斤每吨水泥分装20袋.企业对预收货款的核算不及时，延后计算销售收入，造成税款后移。由于近几年水泥是抢手货，企业在每年的秋冬季节，都会收到一部分预收货款，从第二年的春季起开始提货，由于货物未全部发出，或这些企业不及时索要发票，企业就不及时结转销售并核算相应的税金。 6.水泥的销售多以经销商从中牵线为主，而经销商一般以个人名义预付现金，联系好销售对象后，再从水泥生产企业拉货到对方单位，并根据对方的实际情况要求水泥生产企业开具发票，这就导致在水泥生产企业销售环节出现票款不一致的情况。 7.收入挂往来账，不及时作销售处理、不开具发票账外销售、产品作财产损失挂账处理或虚增库存产品，隐瞒销售收入。 8.享受资源综合利用增值税优惠政策的水泥生产企业，除存在上述问题外，还存在：一是部分企业将普通硅酸盐水泥耗用的废渣核算到复合硅酸盐水泥和粉煤灰硅酸盐水泥中，申报享受了资源综合利用产品增值税优惠政策；二是部分企业在生产复合硅酸盐水泥和粉煤灰硅酸盐水泥时，通过虚增水泥配料中的废渣量或人为减少其它材料配量，申报享受了资源综合利用产品增值税优惠政策。三是个别企业将销售的普通硅酸盐水泥采取不按规定开具发票的手段，按享受资源综合利用水泥产品申报退还增值税。 三、评估方法 结合该行业企业的生产工艺流程、生产经营规律、涉税管理难点，本模型建立了多种评估方法，每种评估方法不是孤立存在，在税收管理过程中，应运用二种以上方法进行评估测算，相互比对和印证。 （一）投入产出法 1.原理描述： 投入产出分析法，就是根据企业评估期实际投入原材料、辅助材料、包装物等的数量，按照确定的投入产出比（定额）测算出企业评估期的产品产量，结合库存产品数量及产品销售量、销售单价测算分析纳税人实际产销量、销售收入，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。 2.评估模型： （1）熟料耗量测算： ①正向测算： 生料干基量＝∑[生料原材料量×(1－含水率)] 立窑企业：熟料产量＝生料干基量×（1－生料烧失率） 立窑企业燃煤作为原材料投入 回转窑企业：熟料产量＝生料干基量×（1－生料烧失率）＋耗煤干基量×煤灰分 回转窑企业燃煤作为燃料投入 熟料耗用数量=测算熟料产量+期初库存熟料量－期初库存熟料量－帐载熟料销售数量 ②逆向测算： 熟料耗用数量=∑（各品种水泥申报产量×各品种水泥熟料配比比例） ③差异值测算： 差异值=正向测算熟料耗用数量－逆向测算熟料耗用数量 （２）水泥产量测算： 熟料或其他材料配比比例＝∑(各通知单熟料或其他辅助材料配比比例)/通知单数量 测算水泥产量＝测算耗用熟料量或其他辅助材料量÷熟料或其他辅助材料配比比例 测算产品销售数量=期初库存数量+测算产品产量-期末库存数量 测算销售收入=测算产品销售数量×销售单价 测算税收差异=（测算销售收入-实际申报销售收入）×适用税率（征收率） ３.标准值参考范围： （1）熟料生产阶段生料配比比例参考范围如下： 石灰石（%） 粘土（或者炉渣、粉煤灰）（%） 铁粉（铜渣）（%） 70～87 10～17 3～4 （2）根据水泥等级不同，水泥生产阶段熟料、石膏及其他辅助材料配比比例具体参考范围及修正范围如下： 水泥等级 熟料(%) 石膏(%) 其他辅助材(%) 修正范围（%） 22.5 30～45 3 52～67 10 32.5 45～75 3 22～52 10 42.5 70～85 3 12～27 10 （3）生料烧失率的行业指标经验值范围：回转窑生料烧失率为31%—38%，立窑生料烧失率为38%—43%。 （4）一般情况下进厂原材料的含水率不超过1％，另外原料在破碎、生磨过程中可能会有少量损失（比例同样不超过1%） （5）一般情况下，粉煤的含水率高一些，为6％－14%；原煤和块煤的含水