2008全国高级会师资格考试高1.docVIP

全国高级会计师资格考试高级〈会计实务〉试题二 2008年《高级会计实务》模拟试题　　(本试题卷共九道案例分析题。第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答)　　答题要求：　　? ? 1．请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；　　? ? 2．请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；　　? ? 3．字迹工整、清楚；　　? ? 4．计算出现小数的，保留两位小数。1.? ? [案例分析二] （本题13分）中国黄山股份有限公司（以下简称黄山公司）（股票代码688888）非常重视企业内部控制建设，黄河会计师事务所已接受委托对黄山公司2008年度的内部控制进行审核。按照注册会计师执业准则第3101号的要求，黄河会计师事务所必须对黄山公司的内部控制进行了解、测试和评价后才能出具内部控制审核报告。以下是注册会计师通过检查黄山公司内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述和权限指引等内部资料并结合询问、观察和穿行测试收集的部分内部控制资料。　　资料一：注册会计师从黄山公司董事会记录中发现以下陈述：　　（1）内部控制建设有助于及时识别和防范风险以保证公司战略目标的实现；　　（2）如果公司建立了健全的内部控制和有效按照内部控制执行就可以消除员工舞弊，这一点对公司的可持续发展十分重要；　　（3）公司建立的内部控制应具有客观性和严肃性，不能更改。　　资料二：黄山公司监事会强调指出，内部控制的实施不是某一个领导的事情，也不是某一个员工的事情，是全公司每一个员工的事情，包括董事会、各级管理层和所有的员工都有责任，人人有责任。　　资料三：黄山公司对审计委员会的内部控制职责描述记录如下：　　（1）审核公司内部控制及其实施情况并定期向黄河会计师事务所报告，做好对外的沟通和协调工作；　　（2）负责公司内部审计部门的工作，编写内部控制审计报告；　　（3）处理公司投诉与举报，督促公司建立畅通的投诉与举报途径。　　资料四：公司对出纳工作岗位特别规定如下：　　? ? （1）出纳员可实行强制休假制度，休假期间应办理好交接手续，相关工作由记账会计兼任；　　? ? （2）出纳员对于库存现金要做到“日清月结”，对于“白条抵库”情形应定期向内部审计部门报告；　　（3）出纳员至少每月编制一次银行存款余额调节表，对于非正常的未达账项应及时向内部审计部门报告；　　（4）出纳员对于个人名章妥善保管，最好交给财务负责人保管；　　（5）为了便于管理和协调，出纳员应由财务处长的直系亲属担任。　　资料五：黄山公司对于各个业务环节的岗位职责进行了明确的规定，其中部分规定如下：　　（1）供应商确定与采购合同订立可以由一个人同时负责；　　（2）销售经理负责批准赊销，并亲自注销坏账；　　（3）仓库管理员负责保管存货，并有处置破损商品的权限；　　（4）负责应收账款记账的会计应每月定期向本市到期客户收取现款。　　资料六：黄山公司对风险评估作出以下要求：　　（1）黄山公司管理层表明，公司应尽一切办法不惜一切代价来消除评估的风险发生的可能性；　　（2）黄山公司应拒绝与不诚信的客户打交道，同时表示坚决不为任何往来单位提供担保，这是公司重要的风险降低措施；　　（3）黄山公司2008年计划采用联营和增发新股这些措施来规避风险。　　【要求】　　从企业内部控制理论和方法角度，请对注册会计师了解到的上述资料一至资料六的各种情形中的内部控制设计或执行分别予以分析，逐一指明内部控制的观点是否正确，并分别说明理由。（题目编号：SA2008-gj-1-3-3-2-2　　　　　我要提问　查看别人的提问）答案：　　1．资料一中所描述的黄山公司董事会会议记录的内部控制设计或执行分析如下：　　（1）不正确，因为内部控制不能保证公司战略目标的实现，只能促进公司战略目标的实现。　　（2）不正确，由于内部控制局限性的存在和成本效益原则的考虑，内部控制只能合理保证防止发现并纠正舞弊，不可能消除舞弊。　　（3）不正确，因为内部控制的风险评估过程是一个持续性的工作，黄山公司应及时收集风险及风险变化相关的各种信息，定期或不定期地开展风险评估，适时更新、修订内部控制，内部控制不可能一成不变。　　2．资料二黄山公司监事会强调指出的观点是正确的，因为内部控制的责任主体不仅包括董事会和管理层，还包括全体员工。　　3．资料三中黄山公司对审计委员会的内部控制职责分析如下：　　（1）不正确，黄山公司为上市公司，按照公司治理要求，董事会下设审计委员会，审计委员会对公司内部控制设计和实施定期审核的结果应直接向董事会报告，不是直接向黄河会计师事务所报告。　　（2）不正确，黄山公司内部