我国税务代理制与注税务师行业的未来发展.docVIP

我国税务代理制度与注册税务师行业的未来发展 摘要：随着改革开放政策的发展与实施及市场经济制度的建立和完善，我国的税务代理制度也越来越完善，但是我国税务代理制度建设中存在的问题日益凸现。同时我们也应注意到我国的税务代理业还处于一个起步的阶段，与国外先进的税务代理制度相比客观上还存在着差距与不足。我国税务代理现存税务代理人员素质不高、税务代理机构独立性不强、税务代理机构风险较大、税务代理管理混乱等问题。注册税务师是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。注册税务师简称CTA是中国的一项执业资格考试。注册税务师行业紧密伴随着我国税制改革的发展进程，由小到大，取得了长足的发展，并在强化税收征管、降低征税成本、规范纳税行为、维护纳税人合法权益等方面发挥了重要的作用，有效的促进了我国税收事业的深入发展。但现状我国注税行业发展比较缓慢，大部分机构都属于求生存的艰难境地，要提高注册税务师的执业水平，发展高端业务，加强职业道德教育吧，加强业务培训，改善执业环境，才能加快注税行业发展，更好的为经济建设服务。 关键词：税务代理制度 问题与对策 税务师未来发展 我国的税务代理制度 （一）我国税务代理制度发展中存在的问题 1.对税务代理制度的认知程度不高 目前,全社会对我国税务代理制度的具体功能还知之甚少。由于在税务代理制度实施后,未能及时刺激对税务代理制度的社会需求,导致企业对税务代理缺乏强烈愿望;个别税务干部还认为在税收政策执行上,代理机构对税务机关形成了监督制约,是对税务人员权益的再分配,因此阻碍税务代理工作的开展。这些认知上的偏见,客观上限制了税务代理事业的健康发展。 2.对税务代理制度的有效需求不足 客观上看,对税务代理制度的需求产生于税收制度的复杂性。在流转税为主体的税制模式下,不可能产生较大规模的税务代理需求;在所得税为主体的税制模式下,相对而言税收法规繁杂、计算难度大,纳税人自理纳税可能会带来高成本、高风险,税务代理制度需求规模则相对较大。在我国,由于社会、经济以及税务行政管理能力等原因,选择以流转税为主体的税制模式,客观上对税务代理制度的需求规模不及西方发达国家那样大。另外,这种有限的、潜在的需求要真正变为现实行为,还受制约于税收法制环境。 3.税务代理法律层次低且缺乏操作性强的规则 我国税务代理法制建设的明显缺陷之一就是立法层次低并缺乏与之配套的操作性规则。无论是1994年颁布的《税务代理试行办法》,还是1996年颁布的《注册税务师资格制度暂行规定》,都属于行政性法规,依据层次低,法律效力低。其相关配套法规也都是以“试行”、“暂行”的形式出现,而且法规条文简单概括,许多相应的实施细则尚没有制定,具体操作性差;对业务范围的规定不够明确,不便于业务操作。例如,现有法规中,未规定超出业务范围的处理措施。在实践过程中,税务代理机构既接受纳税人的委托办理涉税事项,又接受税务机关的委托进行诸如代卖印花税、车船使用税等行政执法工作;而对于税收筹划这项主要业务,税务代理法规并未提及。关于税务代理行为和法律地位的规范也无法可依,如发达国家普遍推行的税务代理风险赔偿金制度以及关于税务诉讼时代理人的律师资格问题等。这表明,我国税务代理的立法滞后于实践的发展。 4.行业自律机制不健全 尽管我国已建立起税务代理行业的行政管理机构———注册税务师管理中心,但税务代理行业的自律管理却面临着机构不顺、管理乏力的局面。作为税务代理工作的行业自律组织———中国税务咨询协会成立时间较早,其章程和各项规定中的大部分条款已不能适应当前税务代理工作发展的需要。而且,各地的税务咨询协会在实际工作并未真正起到自我教育、自我管理、自我服务作用,税务代理的自律也成了一句空话。随着税务代理行业的竞争越来越激烈,纳税人和税务机关对税务代理的期望和执业要求越来越高,行业监管不力必然使得税务代理的执业风险越来越大。 （二）改革和完善我国税务代理制度的对策 1.加大对税务代理业务的宣传 要广泛深入地向社会进行宣传,侧重对税务代理业务的必要性、业务内容以及相应的代理约束法规的宣传,让人们逐步形成正确的认识,提高纳税人自觉寻求税务代理的意识,促使对税务代理的潜在需求转化为现实的需求。 2.完善税务代理行业立法 应在《注册税务师资格暂行制度》的基础上加以修改、完善,提升其法律层次,尽快制定并公布实施《注册税务师法》,形成符合我国现实需要的、能够规范税务代理人(注册税务师)行为的法律,给税务代理人确立必要的法律地位,为税务代理行为提供明确的法律依据。这是税务代理制度的基本法律,是其发展的根本。 3.实施税务代理的规范化管理 （1）尽快组建注册税务师协会,完善其行业自律职能 税务代理行业的自律管理虽然只是行政管理的补充