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事业单位内部控制建设探析 　　摘要：内部控制是事业单位确保资产安全完整、促进经济活动合法合规、强化风险管理的重要保障。由于运营目标和服务职能的特殊性，加强内部控制，对提高事业单位管理效率意义重大。目前，随着我国社会主义市场经济快速发展，事业单位内外部环境不断变化，面临着各种挑战。这种情况下，我国事业单位内部控制体系还存在着各种弊端，内部控制制度体系不健全、财务会计基础工作不规范、监督机制不完善等现象还存在，导致事业单位难以充分发挥社会公共服务职能。本文从事业单位内部控制存在的问题出发，就如何加强我国事业单位内部控制建设提出对策和建议。 　　关键词：事业单位 内部控制 对策 建议 　　一、行政事业单位强化内部控制建设的基础性作用 　　随着财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》于2014年1月1日开始实施，我国事业单位内部控制不断完善。事业单位是我国社会主义市场经济的特殊会计主体，是履行科学、文化、卫生等社会公共服务职能的组织。我国事业单位数量多，就业人员数量大，目前，我国事业单位处于转轨的新时期，加强内部控制，有助于保护单位资产安全完整、防治腐败、提高资金使用效率、保障事业单位财务正常运行。随着我国事业单位快速发展，事业单位还存在着各类财务风险，面临着预算管理不严格、资产管理随意、投资盲目等内部控制不健全的现象，要促进事业单位改革，确保我国事业单位健康发展，加强事业单位内部控制建设势在必行。 　　二、事业单位内部控制存在的问题分析 　　（一）内部控制制度体系不健全 　　随着社会主义改革不断深化，事业单位内部控制制度体系不断完善，但是仍存在制度体系不够健全的现象。当前我国事业单位预算管理等制度还较为滞后，部分单位负责人对内部控制制度不够重视，单位管理者对会计部门和会计人员还存在人治行为，内部控制制度体系不够完善。部分事业单位以财经制度和工作经验代替内部控制制度，或者照抄照搬其他单位的内部控制制度，内控制度与单位实际情况完全不符合，内部控制制度无法执行。部分单位虽然建立了内部控制制度，但是在内容方面不合理不规范。部分事业单位内部控制缺乏执行保障制度，内部控制制度仅是为了应付检查，没有具体落到实处，导致内控制度流于形式。部分事业单位管理者对内部控制干预过多财务部门和财务人员内部控制职能难以充分发挥。 　　（二）财务会计基础工作不规范 　　随着外部经济环境变化，我国事业单位各项业务不断变化，对财务管理和会计基础工作的要求不断增加。当前，我国事业单位组织机构不完善、会计基础工作不规范等情况还存在。部分单位仅对财务部门的组织机构职责和分工进行了相关规定，但未具体细化，财务会计人员职责不清，权责不明，财务部门人员在单位管理者的压力下仍会进行不规范的会计核算。部分单位会计核算制度陈旧，会计基础不规范，财务信息质量不高，无法为管理层进行科学决策提供准确的依据，导致管理效率低下。部分单位财务制度与实际不符，财务人员结合工作情况对财务制度进行任意修改，单位物资采购等重要经济事项没有相应的管理制度，在实施相关业务时无章可循。 　　（三）内部控制监督机制不完善 　　事业单位的内部控制监督主要包括内部监督、社会监督、政府监督等各方面的监督，但是我国事业单位各类监督尚未建立有效的体系，因此内部控制监督机制还难以充分发挥效果。从事业单位内部监督方面来看，部分事业单位未建立专门的内部审计机构，部分单位虽然建立了内部审计机构，但是内部审计人员仍受单位领导管理，因此内部审计人员的工作独立性受到制约，内部审计监督难以充分发挥作用。同时，内部审计监督机制目前主要是发挥事后监督作用，难以进行事前和事中控制，导致内部审计的被动性。另外，内部审计工作往往对会计核算情况和核算资料进行评价和监督，对于内部控制制度缺陷和内部控制执行效果难以进行衡量，导致内部审计效力减弱。部分事业单位内部控制相关法律保障不够，同样影响内部审计监督效果。 　　三、加强我国事业单位内部控制建设的对策和建议 　　（一）建立健全内部控制制度体系 　　事业单位应按照财政部发布的新的《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求，结合单位实际业务和经济活动，制订全面有效的内部控制制度体系。内部控制制度应结合会计核算和会计监督，覆盖单位全部部门和岗位，确保各业务环节和过程均在内部控制之内。内部控制制度应与单位各项经济活动相结合，贯穿于各项业务中，并与各个岗位、各个员工切实相关。应按照各项业务活动功能和业务性质，划分各个工作岗位，对于不同的岗位赋予不同的职责权限和工作内容，明确业务流程和操作手续，应规定相关的规则和检查标准，确保不同岗位权责分明和不相容职务的分离，形成相互制约、相互协作的机制。应随着国家法律法规、政策的改变而不断更新内部控制制度，结合事业单位职能和业务内容的变化而不