批发和零售业,住宿餐饮业财务状况审核要点及注意事项.docVIP

批发和零售业、住宿和餐饮业财务状况审核要点及注意事项 2006年财务状况年报限额以上批发和零售业法人企业应填报E103-1表，限额以上住宿业单位和餐饮业法人企业应填报E103-2表。2007年财务状况定期报表限额以上非重点批发和零售业法人企业应填报E203-12表，限额以上住宿业单位和餐饮业法人企业应填报E203-2表。 批发和零售业、住宿和餐饮业统计限额标准 行业类别 统计指标名称 计量单位 限额标准 批发业 年销售额 万元 2000及以上 零售业 年销售额 万元 500及以上 住宿业 星级饭店和星级以外年营业收入500万元及以上 餐饮业 年营业额 万元 200及以上 一、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点： （一）资产负债部分（本部分是时点指标，反映的是企业会计账中的期末余额） 1、年初存货（011）：根据会计“资产负债表”中“存货”项的年初数填列。本指标不能漏填，要注意与流动资产中的“存货”（015）的区别在于年初数与年末数。 2、现金（213）：是指企业存在银行或其他金融机构以外的库存现金。该指标一般不应过大，在以“千元”为单位的报表中出现4位以上数字时均应与企业核对。 3、固定资产合计（019）：往年该指标及其中各项经常有企业漏报或填报不符平衡关系要求，今年指标解释（报表制度76页）做了一定调整，请注意审核。 4、实收资本（035）：在年报程序中“实收资本”的审核是与101结合的。 （1）凡在101表“登记注册类型”（08）中填报“210”、“220”、“230”或“240”（报表制度11页）的企业在103表“实收资本”中的“港澳台资本”（040）不能为“零”。 （2）凡在101表“登记注册类型”（08）中填报“310”、“320”、“330”或“340”（报表制度11页）的企业在103表“实收资本”中的“外商资本”（041）不能为“零”。 （3）凡在101表“登记注册类型”（08）中填报内资即“110”至 “190”（报表制度11页）的企业在103表“实收资本”中不能出现“港澳台资本”（040）和“外商资本”（041）。 （4）凡在101表“控股情况”（09）中填报“1”即“国有控股”（报表制度12页）的企业在103表“实收资本”中的“国家资本”（036）或“法人资本”（038）不应小于其他几项之和。 （二）利润及分配（本部分是时期数，反映企业全年的累计数据） 1、主营业务利润（051）：本指标的平衡关系与上年不同（报表制度77页）： 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加（051）=（043）-（048）-（050） 2、其他业务收入（052），本指标应等于“其他业务利润”（053）加“其他业务支出”（取自会计明细账）。 3、财务费用（062），其中项“利息支出（净额）”（063）为减去“利息收入”的净额，因其本身即已含在“财务费用”中，所以一般不应出现大于“财务费用”的情况。 4、营业利润（064），在制度及报表中的平衡关系为大于与等于，我们要求按照等于来计算，即 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 （064）=（051）+（053）-（049）-（054）-（062） 如果企业确实有代购代销业务，上述等式不成立，可以营业利润大于（051）+（053）-（049）-（054）-（062），但要做文字说明。 5、当利润总额大于“零”时，企业报表出现“利润总额”小于“应交所得税”的情况必须要有文字说明。 （三）其他 1、应付工资总额（076）、应付福利费总额（078），此二项指标均应按贷方累计发生额填报，不应按余额填报。指标解释见制度第77、78页，《若干问题处理办法》制度第97页“20、财务指标填报方法的补充说明”。当全年人均工资大于10万元或小于5000元时要与企业核实，并要有文字说明。当“应付福利费总额”出现大于“应付工资总额”时也要有文字说明。 2、商品销售总额（05），这是今年新增指标，其指标解释见报表制度64页“商品销售总额（05）”。本指标的增加是为解决E202-1表因上报时间较早数据存在误差的问题。本指标要求企业按照全年1-12月实际完成的商品销售总额（含增值税）填报。 二、2007年定期报表E203-12表和E203-2表的审核要点： 1、本期折旧（023）：本指标反映的是当年1-报表月的折旧合计数。 2、主营业务利润（051）：本指标的平衡关系与上年不同（报表制度77页）： 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加（051）=（043）-（048）-（050） 3、营业利润（064），在制度及报表中的平衡关系为大于与等于，我们要求按照等于来计算，即 营业利润=主营