第九章帐簿.ppt

* 2、结账时步骤 ① 办理月结——是月终计算帐户的该月发生额合计并结出月终余额的结帐工作。 ② 办理季结——是季终计算帐户的该季发生额合计并结出季末余额的结帐工作。 ③ 办理年结——是年终计算帐户该年发生额合计并结出年终余额的结帐工作。 3、 操作方法 一般采用划线结账法。（具体见以下图示） ●月结 —— 每月末时进行的结账。 * ●年结 —— 年末时进行的结账。 * * 二、对账 （一）对账的意义 定义： —— 为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检 查、核对的方法。 目的： —— 是为保证帐簿记录的完整性、真实性和正确性。 （二）对账的方法 1、日常核对——业务处理过程中核对。 2、定期核对——分：月末、季末、年终。 （三）对账的内容 1、账证核对 —— 将各种账簿（总分类账、明细分类账以及现金和银行存款日记账等）记录与有关会计凭证（记账凭证及其所附的原始凭证）相核对。 核对的主要内容有： 时间、凭证名称及编号、业务内容、记账方向、金额等 一致相符。 * * 2、账账核对 ——指在账证核对的基础上，各种账簿之间有关指标的核对，保证账账相符。 核对的主要内容有： 核对的方法 直接核对 编表核对 编制总账试算平衡表、总账与所属明细账余额明细表等。 ①总账的核对 ②总账与所属明细账核对 ③总账与日记账核对 ④明细账与其所属登记簿核对 * 3、账实核对 ——账实核对是在账账核对的基础上，将各货币资金、财产物资的账面余额与实存数额相核对。 核对的主要内容有： ①现金日记账余额 = 实际库存现款 ②银行存款日记账余额 = 银行存款对账单余额 ③各财产物资分类账余额 = 实际库存 核对的方法 ——进行财产清查（下章介绍） 4、内外账务核对（债权债务核对） —— 本单位会计部门有关账簿的发生额和余额应与经济往来的外单位相应账簿的发生额和余额核对相符。 账实核对的主要内容有： ④应收款明细账余额 = 实有债权 ⑤应付款明细账余额 = 实有债务 核对的方法 ——询账法（用对账单核对） 5、帐表核对 ——账簿记录与各种会计报表相互核对。 * * 第五节 账簿的更换与保管 一、账簿的更换 二、账簿的保管 * 一、账簿的更换 1.账簿更换的含义 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度 新账簿的工作。 * 2.账簿更换的程序 为了清晰地反映各个会计年度地财务状况和经营成果，每个会计年度开始时，一般都要启用新账，并把上年度地会计帐簿归档保管。 现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账都要每年更换新账，但固定资产明细账或固定资产卡片账可以继续使用，不必每年更换新账。 各种需要更换的账簿，在进行年终结账时，各账户的年末余额都要直接抄入新账的有关账户余额栏，无需编制会计分录。 * * 二、账簿的保管 1. 账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。 * 2. 旧账簿归档保管的要求 ●归类整理，保证齐全； ●装订成册，手续完备； ●编制清单，归档保管； ●妥善保存，期满销毁。 B会计年度 ▼ A会计年度 日记账 总 账 明细账 日记账 总 账 明细账 * 思考题： 1、什么叫会计账簿?设置会计账簿的主要作用有哪些? 2、会计账簿按用途和外表形式各可以分为哪些种? 3、什么叫序时账簿?登记特种日记账的主要依据是什么? 4、明细分类账的格式主要有哪几种?其适用核算的业务内容 范围是怎样的？ 5、什么情况下可以用红色墨水记账? 6、划线更正法的主要内容是怎样的? 7、什么叫平行登记？平行登记的要点有哪些？ * 作业题： 【资料 】 某企业×年×月查帐时发现下列错帐 ： 1、向银行取现3 500元，过账后原记帐凭证没错，账簿记录金额为5 300元。 2、接受A公司投资固定资产价值70 000元，查帐时发现凭证与账簿均记录为： 借：固定资产 70 000 贷：资本公积 70 000 3、用银行存款5 000元购入5台计算器，查账时发现凭证与账簿均记录为： 借：固定资产 5 000