在职人员参加研究生程题库考试税收筹划.docVIP

中央财经大学 在职人员参加研究生课程题库考试答题纸 （考试科目：税收筹划 ） 答题内容： 一、简述题（每题10分，共30分） 1．企业的分支机构采取何种组织形式（子公司/分公司）能实现节税目标？ 答案：根据企业不同时期的生产经营情况可分为： （1）资金规模大且产品生产周期较在生产经营初期设立分支机构，分支机构初期产生的亏损（概率极大）可用来冲减总公司的利润，减少其应纳税所得，从而减少应纳税额。分支机构生产经营出现盈利后改设为子公司，以充分利用国家对新建企业的税收优惠政策进行筹划，最大限度地减少纳税。同时，在生产初期可以大量投入，使得总公司的盈利最大程度地减少，一旦改设子公司，便将最大盈利项目设在子公司。初期的高投入一般会有后期的高效益，子公司的高效益马上因为税收优惠政策而得到大量好处。资金规模不大且产品生产周期较短的企业，在经营初期设子公司，这样可以最快地利用税收优惠政策少缴税款，同时取得货币资金时间价值的最大化和投资机会与效益的最大化，当产品进入衰退期时，再改设为分公司，用分公司的亏损冲减总公司的应税所得，从而达到节税的目的。方式节税按照《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，将货物交付他人代销及销售代销货物的行为，应视同销售货物，计算缴纳增值税根据《营业税暂行条例》的规定，受托方代理销售商品的行为，应当按照“服务业”税目计算缴纳营业税。同时，根据《增值